【正文】 單及第三聯(lián)退匯通知寄給匯出行，辦理退匯，會計分錄為： 借：應解匯款 貸：聯(lián)行存放款項 ? (3)匯出行收到退匯的處理。 匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單及第三聯(lián)退匯通知 ,經(jīng)審核無誤后 ,辦理轉(zhuǎn)帳 ,會計分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項 貸 :活期存款 原匯款人戶 ? 如匯款人未在銀行開戶 ,應將退匯款項記入 “其他應付款 ”科目 ,另以便條通知匯款人來行取款 .會計分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項 貸 :其他應付款 原匯款人戶 匯款人取款時 ,會計分錄為 : 借 :其他應付款 原匯款人戶 貸 :現(xiàn)金 ? (1)匯入行的處理 : 凡匯入行在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)出通知 ,收款人因種種原因拒絕接收或無法解付及超過兩個月以上 ,收款人仍未來行辦理取款手續(xù)的 ,匯入行因主動辦理退匯 ,會計分錄為 : 借 :應解匯款 貸 :聯(lián)行存放款項 轉(zhuǎn)帳后 ,將傳票及郵劃貸方報單寄原匯出行 . ? (2)原匯出行的處理 : 原匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單和傳票后 ,經(jīng)審核無誤后 ,加蓋轉(zhuǎn)訖章 ,通知匯款仍收賬 .會計分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項 貸 :活期存款 原匯款人戶 如原匯款人未在銀行開戶 ,需通知來行取款 ,按匯款人申請退匯的辦法處理 . ? 五 .例題 工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份 ,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項 ,匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部 ,金額為 6,000元。 杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證 ,當即收入自行車廠帳戶 ,并通知收賬 .請編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會計分錄 . ? 解答 : (1)虹口區(qū)支行的會計分錄為 : 借 :活期存款 百貨公司 6000 貸 :聯(lián)行存放款項 6000 (2)杭州分行的會計分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項 6000 貸 :活期存款 杭州自行車廠 6000 ? 銀行會計學 第三十二講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 ? 第四節(jié) 信用卡業(yè)務的核算 信用卡是銀行發(fā)給持卡人憑以購物 付費和提現(xiàn)的專用卡片，是用于消費的信用支付工具。信用卡突破了傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式在時間和空間上的限制，應用計算機處理技術(shù)，功能更加完善，為人類的消費提供了便捷安全的服務。 ? 一、信用卡的分類和功能 信用卡不僅能給持卡人提供儲蓄、提現(xiàn)、轉(zhuǎn)帳、匯兌等服務，而且在發(fā)卡行授權(quán)下尚能提供一定額度的透支消費。根據(jù)其功能可分為如下幾類 : 根據(jù)結(jié)算方式不同可分為貸記卡和借記卡 。 根據(jù)信用等級不同可分為金卡和普通卡 。 根據(jù)存款來源不同分為個人卡和公司卡 。 ? 根據(jù)載體材料不同可分為磁卡和 IC智能卡。 按持卡人在同一結(jié)算帳戶中的地位可分為主卡和附屬卡。 二、信用卡的基本規(guī)定 領(lǐng)卡人必須在銀行開立存款帳戶，帳戶內(nèi)必須有足夠的款項以備支付；如辦理貸記卡必須有信用擔保。 貸記卡允許透支，透支金額轉(zhuǎn)入持卡人貸款帳戶并收取利息，持卡人透支期限不能超過規(guī)定的期限，否則銀行將給予懲罰并取消信用卡資格。 ? 信用卡有效期限為 2年，期滿若需繼續(xù)使用，必須辦理換卡手續(xù) ,根據(jù)不同的銀行有不同的規(guī)定。 信用卡遺失必須向發(fā)卡行申請掛失，在發(fā)卡行受理前及特約單位接到通知前所造成的經(jīng)濟損失由持卡人承擔。 三、信用卡的工作程序 發(fā)卡。 授權(quán)。 結(jié)算。 ? 四、信用卡的核算 （一）、申請人申請信用卡 單位和個人申請信用卡時，應向發(fā)卡行填寫申請書。申請書中必須有擔保人批注意見，申領(lǐng)個人卡的應按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。銀行批準后，單位和個人交納發(fā)卡手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 ? 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 或活期存款 ——單位存款戶 貸：信用卡存款 ——持卡人戶 手續(xù)費收入 ——信用卡年費收入 辦理完此手續(xù)后，單位和個人便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點存取現(xiàn)金或到特約單位購物消費。 ? （二）持卡人到特約單位消費 持卡人 特約單位 開戶行 發(fā)卡行 信用卡 填簽購單 進賬 同城票據(jù)交換 聯(lián)行往來 持卡人和特約單位在同一行開戶的處理。 銀行會計分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸：活期存款 ——特約單位戶 ? 持卡人和特約單位不在同一行開戶時特約單位開戶行的處理。 （ 1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶通過票據(jù)交換，待退票時間過后進賬。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款 ——特約單位戶 ? （ 2）異地兩銀行開戶通過聯(lián)行往來處理，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款 ——特約單位戶 ? 發(fā)卡行的處理。 （ 1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會計分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸：存放中央銀行款項 ? （ 2）發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報單，會計分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項 ? （三）持卡存取現(xiàn)金的處理 存現(xiàn)的核算： （ 1）、如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項 ? （ 2）、如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：聯(lián)行存放款項 手續(xù)費收入 ? 發(fā)卡銀行相應的會計分錄為： （ 1）借：存放中央銀行款項 貸：信用卡存款 ——持卡人戶 (同城） （ 2）借：存放聯(lián)行款項 貸：信用卡存款 ——持卡人戶（異地） ? 取現(xiàn)的處理： 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會計分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸：現(xiàn)金 如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：現(xiàn)金 ? 如在異地的聯(lián)行取款，辦理行的會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費收入 ? 發(fā)卡銀行的會計分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項 （異地） 或存放中央銀行款項（同城） ? （四）信用卡利息的核算 信用卡存款利息的核算。發(fā)卡行定期向持卡人發(fā)送對賬單，信用卡存款利息按活期儲蓄存款計算利息，結(jié)息日結(jié)計利息后輸入持卡人信用卡存款帳戶。會計分錄為： 借：利息支出 貸：信用卡存款 ——持卡人戶 ? 信用卡透支利息的核算。有些信用卡允許持卡人在規(guī)定的限額和限期內(nèi)透支，信用卡透支時，會計分錄為： 借：其他貸款 ——信用卡透支貸款 貸：信用卡存款 ——持卡人戶 收回該貸款時分錄相反。 ? 信用卡透支利息的會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 或信用卡存款 ——持卡人戶 貸：利息收入 ? 銀行會計學 第三十三講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 ? 第五節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務的核算 一、概述 代收業(yè)務指商業(yè)銀行接受單位或個人委托代為辦理指定款項的收取，如代收水電費、代收保險費、代收稅金等。 代付業(yè)務指商業(yè)銀行接受單位委托代為辦理指定款項的支出，如代付財政部門定期下?lián)艿幕?、代發(fā)工資、退休養(yǎng)老金等。 ? 二、代收業(yè)務的核算 辦理代收款業(yè)務，銀行會計部門根據(jù)委托單位出具的 “委托代理收款協(xié)議書 ”及收款清單向交款人收取款項，其會計分錄為： 借：活期存款（或其他科目） ——交款人戶 貸 :委托業(yè)務 ——代理單位收款戶 ? 待款項全部收妥劃轉(zhuǎn)委托收款單位帳戶，同時扣收手續(xù)費，會計分錄為： 借：委托業(yè)務 ——代理單位收款戶 貸：活期存款 ——委托收款人戶 手續(xù)費收入 ? 三、代付業(yè)務的核算 辦理代付業(yè)務，銀行會計部門根據(jù)委托收款單位填制的 “委托代理付款協(xié)議書 ”及代付款清單，在向付款人收妥資金后，辦理代付手續(xù)。收到委托付款人在約定付款日交付的資金，其會計分錄為： 借：活期存款（或其他科目） ——委托付款人戶 貸 :委托業(yè)務 ——代理單位付款戶 或其他應付款 ——代理單位付款戶 ? 待款項全部收妥后，辦理代付，劃付收款單位帳戶，同時扣收手續(xù)費，會計分錄為： 借：委托業(yè)務 ——代理單位付款戶 或其他應付款 ——代理單位付款戶 貸：活期存款（或有關(guān)科目） ——收款人戶 手續(xù)費收入 ? 本章小結(jié)： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)系而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務之一。本章重點介紹了票據(jù)結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算和代收代付業(yè)務。通過本章的學習，要求大家掌握好如下內(nèi)容： 支票的使用范圍及核算 (收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）； ? 本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結(jié)清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。 銀行匯票的使用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結(jié)清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。 商業(yè)匯票的核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算及兩者的區(qū)別。 ? 匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。 信用卡業(yè)務的核算，包括辦理信用卡，利用信用卡消費、存取現(xiàn)金、透支及信用卡利息的核算。 代收款業(yè)務和代付款業(yè)務的核算。 ? 練習與思考： 銀行辦理結(jié)算業(yè)務，應遵守的原則有那些？ 我國現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪幾種？ 結(jié)算業(yè)務的基本核算程序是什么？ ? 6月 5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商店，金額 8000元，該支票受理后于當天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請編收付款人開戶行相關(guān)的會計分錄。 ? 6月 9日，王明持現(xiàn)金 30 000元向工商銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。 6月 16日，汽配公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。 ? 9月 7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額 50 000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開戶的紅星機械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費 50元，一并從其存款賬戶中付出。 9月 13日，紅星機械廠持匯票到開戶行兌付，實際用款 46 000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計分錄。 ? 4月 15日，五星公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 5月 10日，金額為 40 000元，向工商銀行城東支行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄