【正文】 2023年 2月 17日星期五 5時(shí) 15分 19秒 17:15:1917 February 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 , February 17, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 。 :15:1917:15Feb2317Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 2月 17日星期五 5時(shí) 15分 19秒 17:15:1917 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :15:1917:15:19February 17, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 , February 17, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 人生是尊貴的。不下功夫，卻能成功，根本是不可能的事情。 ? 如果強(qiáng)調(diào)什么，你就檢查什么；你不檢查，就等于不重視。我們?cè)谑赖亩虝旱囊簧?，我不知道還有什么比這種服務(wù)更好的了。 ? 我這一生基本上只是辛苦工作，我可以說，我活了七十五歲，沒有那一個(gè)月過的是舒服生活，就好象推一塊石頭上山，石頭不停地滾下來又推上去。 17:1517:15::15 ? 靠制訂和管理標(biāo)準(zhǔn)吃飯的，有什么樣的判斷就會(huì)有什么樣的產(chǎn)品，有什么樣的標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)有什么樣的人才。 ? 業(yè)精于勤，荒于嬉。 ? 對(duì)人才的運(yùn)用，僅僅限于收羅是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，重要的是對(duì)人才不僅要善于識(shí)別其長處，而且要敢于大膽地使用，以讓其充分顯示自己的才能。 ? 3歲前后嚴(yán)格管理，做孩子的家長； 13歲前后逐步放手，做孩子的朋友。 ? 這個(gè)世界并不在乎你的自尊，只在乎你做出來的成績，然后再去強(qiáng)調(diào)你的感受。請(qǐng)編 7月10日濟(jì)寧市支行和 7月 14日及 7月 17日西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄。 9月 13日，紅星機(jī)械廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款 46 000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。 ? 6月 9日，王明持現(xiàn)金 30 000元向工商銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。 信用卡業(yè)務(wù)的核算，包括辦理信用卡，利用信用卡消費(fèi)、存取現(xiàn)金、透支及信用卡利息的核算。通過本章的學(xué)習(xí)，要求大家掌握好如下內(nèi)容： 支票的使用范圍及核算 (收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）； ? 本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結(jié)清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。 ? 二、代收業(yè)務(wù)的核算 辦理代收款業(yè)務(wù)，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)委托單位出具的 “委托代理收款協(xié)議書 ”及收款清單向交款人收取款項(xiàng)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款（或其他科目） ——交款人戶 貸 :委托業(yè)務(wù) ——代理單位收款戶 ? 待款項(xiàng)全部收妥劃轉(zhuǎn)委托收款單位帳戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：委托業(yè)務(wù) ——代理單位收款戶 貸：活期存款 ——委托收款人戶 手續(xù)費(fèi)收入 ? 三、代付業(yè)務(wù)的核算 辦理代付業(yè)務(wù)，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)委托收款單位填制的 “委托代理付款協(xié)議書 ”及代付款清單，在向付款人收妥資金后，辦理代付手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：信用卡存款 ——持卡人戶 ? 信用卡透支利息的核算。 （ 1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶通過票據(jù)交換，待退票時(shí)間過后進(jìn)賬。銀行批準(zhǔn)后，單位和個(gè)人交納發(fā)卡手續(xù)費(fèi)，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 授權(quán)。 貸記卡允許透支，透支金額轉(zhuǎn)入持卡人貸款帳戶并收取利息，持卡人透支期限不能超過規(guī)定的期限，否則銀行將給予懲罰并取消信用卡資格。 根據(jù)存款來源不同分為個(gè)人卡和公司卡 。信用卡突破了傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式在時(shí)間和空間上的限制，應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理技術(shù)，功能更加完善，為人類的消費(fèi)提供了便捷安全的服務(wù)。 如該筆款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)等收到后，按上述手續(xù)，將款項(xiàng)退匯出行。匯款人收取退匯，應(yīng)將原匯兌憑證及有關(guān)證件向匯出行申請(qǐng)。 ? （ 3）需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人和用途必須為原匯款人的收款人和用途，并在信匯憑證上加蓋 “轉(zhuǎn)匯 ”的戳記。 應(yīng)將款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入 “應(yīng)解匯款 ”科目內(nèi)，同時(shí)記載聯(lián)行往來帳務(wù)。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。 ? 二、匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。 ? 匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明 “不能轉(zhuǎn)匯 ”的字樣。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 ? 解答：貼現(xiàn)息為： 30 000 15 6‰ 247。 貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn) ——商業(yè)承兌匯票 如其帳戶不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)為 貼現(xiàn)人 逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 逾期貸款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn) ——商業(yè)承兌匯票 ? 例題： 6月 2日，東勝機(jī)電廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額 10 000元，到期日為 6月 17日，向工行北京海淀區(qū)辦事處申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率 6‰ ，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)的銀行會(huì)計(jì)分錄。貼現(xiàn)銀行作為收款人，向付款人收取票款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 活期存款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? 例： 4月 25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 6月 10日，金額為 20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。 商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。 付：銀行承兌匯票 ? 收款人委托開戶銀行收款。 ? 另外，承兌銀行還必須向申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。請(qǐng)編付款人開戶行及收款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄。 ? 收款人開戶行收到聯(lián)行報(bào)單或退回憑證。銀行經(jīng)審核無誤后，在 “委托收款憑證 ”上加蓋 “商業(yè)承兌匯票 ”戳記，登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿 ”，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開戶行。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票 ”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署 “承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。 商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人，同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以票面金額 5％但不低于 50元的罰款。 （一）基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。它是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 ——匯款人戶 或現(xiàn)金 ? 例題： 8月 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶中付出。 ? 如匯款人未在簽發(fā)行開立存款戶，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)付款 ”科目，待匯款人來領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。 （ 1）匯票金額全部解付的情形。 ? （ 2） 收款人未在兌付行開戶的情形。另外，銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿。 銀行匯票的簽發(fā)。 金額起點(diǎn)為 500元。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。持票人因本票超過提示付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票日起 2年）向出票行請(qǐng)求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后應(yīng)辦理付款。 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 銀行本票退票、超過提示付款期限付款的處理。 （ 1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。 ? 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第二十五講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 ? （二）銀行本票的核算 出票行出票的處理。 ? （一）銀行本票的有關(guān)規(guī)定 銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 ? (1)市工商銀行收到支票時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：其他應(yīng)付款 ——托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 ? （ 2）農(nóng)行城南支行（收款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 ——托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：活期存款 ——收款人戶 ? 收款人開戶行 在下一場(chǎng)交換時(shí)提回退票，則作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 ——托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? （ 2)付款人開戶行受理支票的情形。我們分兩種情況來討論（既收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶） ? 收付款人在同一銀行開戶 銀行經(jīng)審核支票和進(jìn)賬單無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 ——付款人戶 貸：活期存款 ——收款人戶 ? （ 1）收款人開戶行受理支票的情形。銀行經(jīng)審核，收取手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 ——領(lǐng)購人戶 或現(xiàn)金 貸：業(yè)務(wù)支出 ——工本費(fèi) 手續(xù)費(fèi)收入 ? 同時(shí)，銀行必須登記重要空白憑證登記簿，注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起訖號(hào)碼，以備核查。 支票一律記名，金額起點(diǎn)為 100元。 ? 一、支票 支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ? （二）強(qiáng)化結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)結(jié)算監(jiān)督，抵制違法行為。本章重點(diǎn)介紹支票、本票、匯票、匯兌和信用卡等幾種結(jié)算方式的核算方法。 簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。結(jié)算按支付方式分為 現(xiàn)金結(jié)算 和 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 ?，F(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)帳結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。 節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費(fèi)用。 ? 二、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求 （一）執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)真貫徹結(jié)算原則 結(jié)算原則是指： 恪守信用，履約付款。 （三）科學(xué)組織憑證傳遞，準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。 支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。 支票有一定的付款期，必須在付款期內(nèi)使用。 銀行出售支票，原則上每次每個(gè)帳戶只能購買一本，業(yè)務(wù)量大的可適當(dāng)放寬。收款人將轉(zhuǎn)帳支票、進(jìn)賬單送存自己的開戶行。 付款人開戶行接到送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。 借：活期存款 ——南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 ? （ 3）工行城北辦事處次場(chǎng)交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下： 借：其他應(yīng)付款 ——托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 貸：活期存款 ——市新華書店戶 10 000 ? 二、銀行本票 銀行本票，是指申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 不定額本票金額起點(diǎn)為 100元，定額本票面額為 500元、 1 000元、 5 000元和 10 000元。申請(qǐng)人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫 “銀行本票申請(qǐng)書 ”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請(qǐng)書中填寫 “現(xiàn)金 ”字樣。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中