貸款業(yè)務(wù)管理及管理知識分析核算(編輯修改稿)
2025-03-14 00:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 第三節(jié) 個人貸款業(yè)務(wù)的核算是銀行等金融機(jī)構(gòu)為個人提供的有針對性的專業(yè)化的信貸服務(wù)。包括小額質(zhì)押貸款、個人耐用消費(fèi)品貸款、個人住房貸款、個人住房裝修貸款、個人汽車消費(fèi)貸款、助學(xué)貸款等。一、一般規(guī)定 住房按揭貸款是商業(yè)銀行向自然人發(fā)放的用于購買自用普通住房的貸款。n 申請住房按揭貸款的個人必須有穩(wěn)定的收入來源并在貸款銀行開立活期儲蓄存款賬戶，用于歸還貸款本息。n 按揭貸款發(fā)放后，一次劃轉(zhuǎn)到售房單位的銀行存款賬戶，該售房單位必須在合同中明確指定開戶銀行。n 各行按照購房價款的一定比例，規(guī)定發(fā)放貸款的最高額（一般規(guī)定為房款的 70％ —80 ％）。n 貸款期限由銀行根據(jù)借款人的還款能力，與借款人商定，一般最長為 30年并不得超過借款人的法定退休年齡。n 住房按揭貸款的歸還采取分期付款方式，一般按月歸還當(dāng)期應(yīng)歸還的本息。二、核算n 發(fā)放時借：貸款 ——個人住房貸款 ——**貸款戶貸：吸收存款 ——活期儲蓄存款 ——**存款戶借：吸收存款 ——活期儲蓄存款 ——**存款戶貸：吸收存款 ——活期存款 ——售房單位存款戶二、核算n 分期按時歸還借：吸收存款 ——活期儲蓄存款 ——**存款戶貸：貸款 ——個人住房貸款 ——**貸款戶利息收入 ——個人貸款利息收入二、核算n 逾期還款若在合同規(guī)定還款日，借款人活期儲蓄存款賬戶沒有資金歸還本期應(yīng)歸還的本金和利息，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入 “逾期貸款 ”科目，還款計劃明細(xì)表備注欄注明 “逾期 ”字樣。逾期貸款利息按規(guī)定的逾期貸款利率計收并計收復(fù)利。二、核算n 提前還款n 一次全部提前還款的，應(yīng)當(dāng)計算并收取從貸款發(fā)放日至還款日的利息。n 部分提前還款的，對于剩余部分的貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)還款期數(shù)，重新計算每期還款額。三、計算方法n 等額本息償還法每月以相同的額度償還貸款本息，其中利息逐月遞減，本金逐月增加。每月償還貸款本息額=〔貸款本金 月利率 （ 1＋月利率）＾還款月數(shù)〕 247。〔（ 1＋月利率）＾還款月數(shù)－ 1〕三、計算方法n 等額本金還款法每月以相同的額度償還本金，由于本金減少，每月的利息也逐月減少，每月的還款額度也相應(yīng)減少。每月還款金額 =（貸款本金 247。還款月數(shù)） +（本金－已歸還本金累計額） 月利率n 例 3金額 30萬，期限 15年，年利率 %（月利率 ‰）的商業(yè)性住房貸款。還款方式比較如下：：首月還款 3 (其中本金 1，利息 1 377元 )，每月以 ，末月還款 1；利息總額 124：月供 2，利息總額 141：（ 略 ）第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算n 票據(jù)貼現(xiàn)的概念n 票據(jù)貼現(xiàn)的核算n 貼現(xiàn)利息的計算n 辦理貼現(xiàn)時的處理n 貼現(xiàn)匯票到期收回的處理一、票據(jù)貼現(xiàn)的概念n 概念是商業(yè)匯票的持票人為獲得資金向銀行貼付一定的利息轉(zhuǎn)讓未到期商業(yè)匯票的行為。其本質(zhì)上是一種以票據(jù)為質(zhì)押的貸款，而又與貸款有以下不同：n 貸款對象不同n 信用關(guān)系不同n 計息時間不同n 資金流動性不同商業(yè)票據(jù)根據(jù)其承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算n 辦理貼現(xiàn)時的處理貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)） 、商業(yè)匯票 ——信貸部門 ——會計部門借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)（銀行）承兌匯票 貸：吸收存款 ——活期存款 ——貼現(xiàn)申請人戶貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整n 資產(chǎn)負(fù)債表日，將利息調(diào)整轉(zhuǎn)入利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算n 貼現(xiàn)利息的計算貼現(xiàn)利息 =票面金額 貼現(xiàn)天數(shù) 日貼現(xiàn)率實付貼現(xiàn)金額 =票面金額－貼現(xiàn)利息n 貼現(xiàn)天數(shù)：從貼現(xiàn)之日起至匯票到期前一日。二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算n 貼現(xiàn)匯票到期收回的處理（一）商業(yè)承兌匯票承兌人開戶行收到委托收款憑證和匯票后，于到期日將票款從承兌人賬戶劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。借：吸收存款 ——活期存款 ——承兌人戶貸：轄內(nèi)往來 （清算資金往來）如承兌人賬戶余額不足支付，則退回憑證。二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)銀行收到劃回的款項后，會計分錄為：借：轄內(nèi)往來（清算資金往來）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —商業(yè)承兌匯票 ——承兌人戶n 如承兌人賬戶余額不足支付，收到退回憑證時，可向貼現(xiàn)申請人追索票款，會計分錄：借：吸收存款 ——活期存款 ——貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —商業(yè)承兌匯票 ——承兌人戶二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算n 若貼現(xiàn)申請人賬戶無足夠資金，則不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，會計分錄：借：吸收存款 ——活期存款 ——貼現(xiàn)申請人戶 逾期貸款 ——貼現(xiàn)申請人戶
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