貸款業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)分析核算(已改無錯(cuò)字)
2023-03-15 00:33:09 本頁面
【正文】 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —商業(yè)承兌匯票 ——承兌人戶二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算（二）銀行承兌匯票承兌銀行于匯票到期日前從出票人的賬戶的扣收匯票款專戶儲(chǔ)存（應(yīng)解匯款），即使出票人賬戶資金不足，也由承兌行承擔(dān)付款責(zé)任，一般不會(huì)發(fā)生退票。會(huì)計(jì)分錄：n 承兌行：借：應(yīng)解匯款 ——**銀行承兌匯票戶貸：轄內(nèi)往來（清算資金往來）n 貼現(xiàn)行：借：轄內(nèi)往來（清算資金往來）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —銀行承兌匯票 ——承兌人戶第五節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算n 貸款損失準(zhǔn)備概述n 貸款損失準(zhǔn)備的核算n 貸款核銷的核算一、貸款損失準(zhǔn)備概述n 概念是金融企業(yè)用于彌補(bǔ)貸款損失的一種價(jià)值準(zhǔn)備。n 計(jì)提范圍銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款資產(chǎn)，包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證和無擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款和信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯及拆出資金等。一、貸款損失準(zhǔn)備概述n 種類n 一般準(zhǔn)備根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能損失的準(zhǔn)備，按季計(jì)提，年末一般準(zhǔn)備余額應(yīng)不低于年末貸款余額的 1％。n 專項(xiàng)準(zhǔn)備是對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆貸款的損失程度計(jì)提的準(zhǔn)備，按季計(jì)提，不同風(fēng)險(xiǎn)類別的貸款計(jì)提比例不同。n 特種準(zhǔn)備是針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備，各行根據(jù)特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率和歷史經(jīng)驗(yàn)等，確定計(jì)提比例并按季提取。二、貸款損失準(zhǔn)備的核算n 一般準(zhǔn)備 的計(jì)提與核算根據(jù)貸款期末余額和規(guī)定的比例計(jì)提一般準(zhǔn)備。借：利潤(rùn)分配 ——提取一般準(zhǔn)備貸：一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備二、貸款損失準(zhǔn)備的核算n 專項(xiàng)準(zhǔn)備 的計(jì)提與核算專項(xiàng)準(zhǔn)備應(yīng)有余額 =∑貸款余額 *風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重應(yīng)計(jì)提額 =專項(xiàng)準(zhǔn)備應(yīng)有余額 期初余額 +核銷金額 已核銷又收回的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備 ——專項(xiàng)準(zhǔn)備n 特種準(zhǔn)備 的計(jì)提與核算與專項(xiàng)準(zhǔn)備的核算相同例 4某銀行 2023年核銷貸款 400萬元，收回已核銷的貸款 30萬，年初余額 2700萬元 ，專項(xiàng)準(zhǔn)備余額表如下：?jiǎn)挝唬喝f元 貸款類別 余額 風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重 專項(xiàng)準(zhǔn)備余額正常關(guān)注次級(jí)可疑損失500001000050009000150002%25%50%100%合計(jì) 7550002001250450015007450n 計(jì)提時(shí)應(yīng)計(jì)提額=74502700+40030=5120（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 51200000貸：貸款損失準(zhǔn)備 ——專項(xiàng)準(zhǔn)備 51200000三、貸款核銷的核算n 核銷時(shí)借：貸款損失準(zhǔn)備 ——專項(xiàng)準(zhǔn)備貸：逾期貸款（非應(yīng)計(jì)貸款） ——**貸款戶三、貸款核銷的核算n 已核銷的貸款又收回，按收回的金額轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄：借：逾期貸款（非應(yīng)計(jì)貸款） ——**貸款戶貸：貸款損失準(zhǔn)備 ——專項(xiàng)準(zhǔn)備借：吸收存款 ——活期存款 ——**存款戶貸：逾期貸款（非應(yīng)計(jì)貸款） ——**貸款戶第六節(jié) 貸款利息的核算n 定期結(jié)息n 利隨本清一、定期結(jié)息 定期結(jié)息可以按月結(jié)息也可以按季度（季末月 20日）結(jié)息，計(jì)算方法和計(jì)息方法與活期存款相似。 借：吸收存款 —— 活期存款 ——** 存款戶 貸：利息收入 ——** 貸款利息收入戶一、定期結(jié)息n 若存款賬戶資金不足 借 : 應(yīng)收利息 ——** 貸款戶 貸：利息收入 ——** 貸款利息收入戶 借：吸收存款 —— 活期存款 ——** 存款戶 貸：應(yīng)收利息 ——** 貸款戶利息 =本金 *期限 *利率n 到期歸還貸款本息時(shí)借：吸收存款 ——活期存款 ——**存款戶貸：貸款 ——**貸款戶160
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1