某銀行支付清算業(yè)務(wù)管理及管理知識核算分析(編輯修改稿)
2025-03-16 14:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 人儲蓄通存業(yè)務(wù)。 ? 普通借記： 收款行主動(dòng)發(fā)起收款，如央行機(jī)構(gòu)間借記或國庫借記匯劃等。 ? 定期借記： 收款行依據(jù)事先約定定期批量收款，如代收水電氣費(fèi)等。 ? 實(shí)時(shí)借記： 收款行受收款人委托發(fā)起，將確定金額實(shí)時(shí)借記付款人賬戶的業(yè)務(wù)，如個(gè)人儲蓄通兌、對公通兌等。 ? 央行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。 26 ? 四、會計(jì)科目設(shè)置 ? 清算賬戶行科目設(shè)置 ? 小額支付系統(tǒng)往賬待清算： 發(fā)起清算行發(fā)出支付業(yè)務(wù)后計(jì)入貸方，日終收到央行對賬報(bào)文后清算無余額。 ? 小額支付系統(tǒng)來賬待清算： 收報(bào)行清算接收支付系統(tǒng)發(fā)來業(yè)務(wù)后計(jì)入借方，日終收到央行對賬報(bào)文清算后無余額。 ? 小額支付系統(tǒng)往賬待發(fā)報(bào)： 清算行代轄屬機(jī)構(gòu)組包發(fā)出支付業(yè)務(wù)前將轄屬機(jī)構(gòu)的待支付業(yè)務(wù)計(jì)入該科目貸方，發(fā)出后記借方，發(fā)出后無余額。 ? 國家處理中心和城市處理中的科目設(shè)置 ? 存款類同前 ? 清算往來類 設(shè)置 “支付清算資金往來 ”和 “匯總平衡科目 ”同前； “小額支付往來 ”核算支付系統(tǒng)清算行通過小額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算時(shí)使用，余額軋差反映，年終轉(zhuǎn)入 “支付清算資金往來 ”后無余額。 27 ? 五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會計(jì)核算 ? 發(fā)出貸記業(yè)務(wù) ? 付款發(fā)起行為非清算行，通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)出： 借：吸收存款 ——付款人戶 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等 ? 上級付款清算行收到后轉(zhuǎn)賬的處理為： 借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放等 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào) ? 付款發(fā)起行本身為清算行： 借：吸收存款 ——付款人戶 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào) ? 清算行組包發(fā)報(bào)時(shí)： 借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào) 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算 28 ? ? 接收貸記業(yè)務(wù) ? 收款清算行接收轄屬收款行貸記業(yè)務(wù)的處理： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放等 ? 收款清算行通過行內(nèi)匯劃系統(tǒng)劃款，收款行處理： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等 貸：吸收存款 ——收款人戶 ? 收款清算行受理自身為收款行的貸記業(yè)務(wù)的處理： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：吸收存款 ——收款人戶 29 ? ? 收款行發(fā)出借記業(yè)務(wù) 收款行受理客戶提交借記憑證，審核后發(fā)出，不做賬務(wù)處理。 ? 付款行接收借記業(yè)務(wù) 付款行對符合扣帳條件的借記業(yè)務(wù)報(bào)文，記賬同時(shí)產(chǎn)生 “成功 ”回執(zhí)， ? 付款行為非清算賬戶行： 借：吸收存款 ——付款人戶 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)等 ? 付款行為清算賬戶行： 借：吸收存款 ——付款人戶 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算 對不符合扣帳條件的借記業(yè)務(wù)，產(chǎn)生 “拒付 ”回執(zhí)，無需賬務(wù)處理。 30 ? ? 收款行接收借記回執(zhí) ? 收款行為非清算賬戶行： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放等 ? 收款行本身即為清算賬戶行： 借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：吸收存款 ——收款人戶 31 ? ? 清算賬戶行處理 小額支付系統(tǒng)往賬待清算 小額支付系統(tǒng)來賬待清算 發(fā)出貸記業(yè)務(wù) 接收貸記業(yè)務(wù) 發(fā)出借記業(yè)務(wù)后接收回執(zhí) 接收借記業(yè)務(wù)后扣帳 貸方金額匯總反映應(yīng)付總和 借方金額匯總反映應(yīng)收總和 故 ，當(dāng)往賬金額 來賬金額，即，應(yīng)付 應(yīng)收；記存放央行款項(xiàng)減少；分錄為： 借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算 貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 存放央行款項(xiàng) 故 ，當(dāng)往賬金額 來賬金額，即，應(yīng)付 應(yīng)收；記存放央行款項(xiàng)增加；分錄為： 借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算 存放央行款項(xiàng) 貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 32 ? ? 城市處理中心軋差 同城時(shí)，根據(jù)軋差公式 某清算行提交清算的貸方凈增額（或借方凈減額） =同城貸記來賬金額 +他行返回同城借記回執(zhí)成功交易金額 同城貸記往賬金額 發(fā)出同城借記回執(zhí)成功交易金額 計(jì)算后，記該清算賬戶行備用金賬戶增加或減少。 異地時(shí) 對異地往賬業(yè)務(wù)檢查、核押無誤，加編全國押后轉(zhuǎn)發(fā)國家處理中心； 對異地來賬核驗(yàn)全國押無誤后，加編地方押轉(zhuǎn)相應(yīng)接收清算行。 33 ? ? 國家處理中心軋差 國家處理中心同時(shí)按付款清算行和收款清算行雙邊實(shí)時(shí)軋差，軋差公式為： 某清算行提交清算的貸方凈增額（或借方凈減額） =異地貸記來賬金額 +他行返回異地借記回執(zhí)成功交易金額 異地貸記往賬金額 發(fā)出異地借記回執(zhí)成功交易金額 屬于清算行貸方差額時(shí)： 借：小額支付往來 —— 央行某行（庫） 貸： ****商業(yè)銀行貯備金存款 —— ****分（支）行 屬于清算行貸方差額時(shí)： 借： ****商業(yè)銀行貯備金存款 —— ****分（支）行 貸：小額支付往來 —— 央行某行（庫） 對各行軋差凈額，會計(jì)處理為： 34 ? ? “小額支付往來 ”科目的結(jié)轉(zhuǎn) 年終，國家處理中心完成日終試算平衡，將小額支付往來科目余額以央行分行分庫為單位，轉(zhuǎn)入 “支付清算往來 ”科目。若為借方余額，會計(jì)分錄為： 借：支付清算資金往來 貸：小額支付往來 若為貸方余額，做相反會計(jì)分錄。 ? 匯總平衡科目結(jié)轉(zhuǎn)、清算賬戶結(jié)轉(zhuǎn)以及支付清算資金往來科目余額核對與大額支付系統(tǒng)同。 35 ? 第四節(jié) 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算 一、行內(nèi)支付系統(tǒng) 即傳統(tǒng)的聯(lián)行往來系統(tǒng)，是指 同一系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間 由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。 二、行內(nèi)支付系統(tǒng)的組織體系 ： 全國各省、市、自治區(qū)之間各行處的資金賬務(wù)往來；各聯(lián)行之間由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督并辦理資金清算。 ： 省、市、自治區(qū)內(nèi)各行處的資金往來。 ： 是指市、縣內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來。 36 ? 三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)： 從發(fā)報(bào)行開始，到收報(bào)行結(jié)束。 分為 貸記業(yè)務(wù) 與 借記業(yè)務(wù) ☆ 貸記業(yè)務(wù)： 系統(tǒng)內(nèi) 劃收款 業(yè)務(wù)或稱為 劃出款項(xiàng) 發(fā)報(bào)行 經(jīng)辦行 付款人
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