【文章內容簡介】 會計部門收到抵押借款合同及根據合同填寫的借款憑證后，辦理發(fā)放貸款的轉賬。其會計分錄為： 借：貸款 抵押貸款 —借款人抵押貸款戶 貸：吸收存款 活期存款 —借款人存款戶 同時，對抵押物要進行表外登記，加強實物保管。其會計分錄為： 收入：待處理抵押品 —單位戶 ⑶收回抵押貸款的核算 抵押貸款到期，如果能按期收回本息，其賬務處理與信用貸款到期收回的處理基本相同。其會計分錄為： 借：吸收存款 活期存款 借款人存款戶 貸：貸款 抵押貸款 借款人抵押貸款戶 同時，銷記表外科目和登記簿，抵押物交借款人。其會計分錄為： 付出：待處理抵押品 —單位戶 ⑷抵押貸款逾期的核算 抵押貸款到期，如果借款人不能按期償還貸款，銀行應于到期日將貸款轉入逾期貸款科目，同時向借款人發(fā)出 “處理抵押品通知單 ”。如逾期 1個月仍不能償還貸款本息的，根據合同協議由銀行作價變賣處理抵押物品。 抵押品拍賣、變賣所得價款扣除有關費用后，超過貸款本金和利息的，首先收回貸款本息，剩余部分退給借款人。其會計分錄為： 借：存放中央銀行準備金等科目 貸：貸款 逾期貸款 單位抵押貸款逾期戶 應收利息 吸收存款 活期存款 抵押人存款戶 ? 抵押品拍賣、變賣所得價款扣除有關費用后，低于貸款本金和利息的，應當由借款人償還。其會計分錄為： ? 借：存放中央銀行準備金等科目 ? 活期存款 —抵押人存款戶 ? 貸：逾期貸款 —單位抵押貸款逾期戶 ? 不論是拍賣、變賣還是作價入賬處理，都應當銷記 “待處理抵押品 ” 3．質押貸款的核算 質押貸款是按《擔保法》規(guī)定的質押方式以借款人或第三人的動產或權利為質物而發(fā)放的貸款。質押貸款分為動產質押和權利質押兩種形式。 動產質押是指債務人或者第三人將其動產移交債權人占有，并以該動產作為債權的擔保。債務人不履行債務時，債權人有權以該動產折價或者以拍賣、變賣該動產的價款優(yōu)先受償。 權利質押是指債務人或第三人將其權利憑證交付于債權人，并以該權利憑證作為債權的擔保。 ⑴質物及質物的審查 質押貸款中可用于質押的質物有：貨物、匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單等權利憑證；依法可以轉讓的股份、股票，以此作質物的，應向證券登記機構辦理出質登記；依法可轉讓的商標專用權、專利權、著作權中的財產權，以此作質物的，應向出質人管理部門辦理出質登記。 銀行審查質物的主要內容有：質物是否屬于法律法規(guī)允許質押的財產；質押權利是否屬于法律法規(guī)允許質押的權利；質物權屬；質押權利的權屬；質物的價值及其變現的可行性；質押權利的價值及其變現的可行性；借款需要審查的事項。 ⑵發(fā)放和收回質押貸款的核算 發(fā)放和收回質押貸款的處理與抵押貸款的處理基本相同。其主要區(qū)別是：質物是動產和權利，抵押物是不動產；以動產和權利作質物取得貸款，在合同約定期內，需移交質物的占有權，而以不動產作抵押取得貸款，在合同約定期內，不需移交抵押物的占有權。 二、個人貸款業(yè)務的核算 ? 個人貸款業(yè)務是銀行等金融機構為個人提供的有針對性的專業(yè)化的信貸服務。在我國，個人貸款業(yè)務主要是個人消費貸款，一般不包括對個體工商戶的貸款。 ? 個人貸款業(yè)務是針對個人設計的信貸產品，一般要求提供擔保，設定還貸方式，近年來，金融機構開辦了一系列的貸款品種，即小額質押貸款、個人耐用消費品貸款、個人住房貸款、個人住房裝修貸款、個人汽車消費貸款、旅游貸款、助學貸款等。 ㈠小額質押貸款的核算 小額質押貸款是指儲戶因急需資金，以未到期定期儲蓄存單或憑證式國債作質押，按質押金額的一定比例向借款人發(fā)放的貸款。開展小額質押貸款，主要解決儲戶短期資金臨時周轉困難。 1．有關規(guī)定 小額質押貸款的對象，僅限于在本行所屬儲蓄機構開戶的儲戶，辦理本行簽發(fā)的個人定期存單（折）或憑證式國庫券存單質押貸款業(yè)務。 未到期的的整存整取、存本取息、大額可轉讓定期存單（記名）、外幣定期存單、憑證式國庫券存單均可作為質押物。凡所有權有爭議、已作擔保、掛失或被依法止付的存單（折）不得作為質押物。作為質押物憑證的戶名，必須與借款人的姓名完全相符，不得借用他人的存單（折）質押。 ? 貸款額度起點為人民幣 1000元，每筆貸款一般應不超過質押憑證面額的 80%，最高至 90%。外幣存款按當日公布的外匯（鈔）買入價折成人民幣計算。憑證式國債質押貸款額度起點為人民幣5000元，每筆貸款額一般不超過憑證面額的 90%。 ? 貸款期限不得超過質押憑證的到期日。若為多張憑證質押，以距離到期日最近者確定貸款期限，且最長不超過 1年。 ? 小額質押貸款利率按同檔次流動資金貸款利率確定。不足 6個月按 6個月貸款利率確定，貸款期限在 6個月以上的，按一年期貸款利率計息。提前還款按原定利率和實際天數計算。如遇利率調整在貸款期限內利率不變。小額質押貸款，采用 “利隨本清 ”的方法計息，即在收回貸款本金的同時，收回全部利息。 ? 小額質押貸款應按期歸還，逾期 1個月內（含 1個月）的，自逾期之日起按實際逾期天數和法定罰息率計收罰息；逾期超過 1個月，儲蓄機構將有權將質押憑證作抵還貸款處理。 2．貸款發(fā)放的核算 借款人需辦理小額質押貸款，應持本人身份證、質押憑證到辦理該項業(yè)務的儲蓄所，填寫 “小額質押貸款合同 ”一式三聯，第一聯儲蓄所留存，作為貸款分戶賬；第二聯交借款人收執(zhí)；第三聯作借方傳票附件。經辦人員應審驗借款人的身份證，質押憑證是否真實、合法，質押憑證有無掛失、凍結，審查無誤后，開具一式聯 “個人定期儲蓄存款單小額質押貸款質押品收據 ”，第一聯作質押品附件，連同質押品實物入庫保管；第二聯交質押人收執(zhí)，作領回質押品憑證；第三聯作表外科目傳票，憑以記載待處理質押品登記簿。 ? 收入：待處理質押品 ? 在存單與分戶賬（或明細賬）上注明 “存單已質押，內部凍結 ”字樣，電腦還應在 “質押品收據 ”備注欄注明 “已凍結 ”字樣，填寫 “授權交易登記表 ”，登記特殊業(yè)務處理登記簿，作特殊業(yè)務處理。 ? 經辦人員填制小額質押貸款借據一式三聯，借據由借款人簽字后，加蓋經辦人員、儲蓄所主任名章及儲蓄專用章。經復核無誤后，經辦人員根據貸款金額配點現金。將借據第一聯、質押品收據第二聯、借款合同第二聯連同現金交借款人。以借據第二聯作借方傳票，借款合同第三聯作附件，借據第三聯交事后監(jiān)督作為副本賬，進行賬務處理。其會計分錄為： ? 借：貸款 小額質押貸款 ? 貸：庫存現金 3．貸款收回的核算 小額質押貸款的到期，須填寫 “小額質押貸款還款憑證 ”一式三聯，連同借據、借款合同和質押品收據一并交銀行，經審核無誤后，在還款憑證各聯上加蓋名章，還款憑證第三聯加蓋公章后交借款人，第一聯作貸方憑證，另制轉賬貸方傳票，第二聯還款憑證作其附件進行賬務處理，其會計分錄為： 借：庫存現金 貸：貸款 小額質押貸款 利息收入 ? 同時填制表外科目付出傳票進行記賬： ? 付出：待處理質押品 ? 借款人在貸款逾期滿 1個月營業(yè)終了仍未歸還貸款，經批準，儲蓄機構可將質押憑證抵還貸款，由貸款儲蓄機構負責人會同操作人員辦理。被處理的質押憑證如尚未到期，歸還貸款本息后，剩余部分按原存期、原利率和原起息日開出新存單；已到期或逾期的質押憑證歸還本息后，剩余部分按還款日為開戶日，開出活期存折。新開的存單（折）登記代保管有價值品登記簿，入庫保管。 ㈡?zhèn)€人耐用消費品貸款的核算 ? 1．個人耐用消費品貸款的有關規(guī)定 ? 個人耐用消費品貸款的對象為年滿 18周歲至 60周歲具有完全民事行為能力的中國公民。需有當地常住戶口或有效居民身份證件，有固定的住所；有穩(wěn)定、合法的收入來源，具有按期償還本息的能力；能提供貸款銀行認可的擔保方式；在銀行開立儲蓄賬戶，存有不低于所購商品價款 20%的款項（即自付款）。 ? 個人耐用消費品貸款起點不低于人民幣 3 000元（含 3 000元），最高不超過人民幣 10萬元（含 10萬元），且不超過所購商品價格總額的 80%。采用抵押方式擔保的，貸款額度不超過抵押物價值的 70%，采取質押方式擔保的，貸款額度不超過質押物價值的 90%。 ? 貸款期限最短為半年，最長不超過 3年（含 3年）。貸款利率按照同期貸款利率執(zhí)行。個人耐用消費品貸款期限在 1年（含 1年