某公司存款債券管理知識及業(yè)務(wù)管理核算(編輯修改稿)
2025-03-23 14:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。 單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度末月的 20日為結(jié)息日。 (2)以現(xiàn)行的居民儲蓄整存整取定期存款的期限檔次和利率水平為標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一個人存款、單位存款的定期存款期限檔次。 (3)除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、協(xié)定存款，定活兩便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款種類的計、結(jié)息規(guī)則，由開辦業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)法人 (農(nóng)村信用社以縣聯(lián)社為單位 )，以不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行制定并提前告知客戶。 ? 4）課本 :定期存款在存期內(nèi)無論國家對利率是否調(diào)整、均 按照存單開戶日公告的 相應(yīng)利率計算支付利息。若全部提前支取的按支取日掛牌的活期利率計付，若部分提前支取的提取部分同上、其余留存部分存到約定存期的按存單利率計付；若 逾期支取的、其超過原約定存期的部分按支取日掛牌的活期 利率計付利息 ? （二）結(jié)息方法和計息周期 （若結(jié)息前清戶則于銷戶日計付利息 ) 定期存款采用 ——利隨本清方法 . （ 兩次結(jié)計利息間的時間間隔）和 結(jié)息日（利息結(jié)算 日） 單位和個人活期存款的結(jié)息日是每季末月的 20日。 結(jié)息時結(jié)息日當(dāng)天應(yīng)該計算在本來周期內(nèi)、于次日辦理轉(zhuǎn)賬。 ? （三）計息方法 基本方法 存期的計算原則是 “算頭不算尾 ” 積數(shù)計息法 ——存款額或者存期經(jīng)常變動的存款業(yè)務(wù)（適合活期存款和有漏存的零存整取） 利息 =存款額 X存期 X利率 =積數(shù) X日利率 包括余額表計息法和乙種賬頁直接計息兩種 . 查表計息法適用于活期儲蓄 公式法適用于零存整取 整存零取和存本取息定期存款 。 ? 第三節(jié) 發(fā)行債券業(yè)務(wù)的核算 一、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算 債券發(fā)行有平價發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種；會計科目；債券發(fā)行的核算、計提債券利息及溢價或折價攤銷的核算和兌付債券的核算。 (一 )會計科目 （ 1）有價單證 —在庫戶?？傂杏?，收入債券時記收入方、向下級行調(diào)出時記付出方。 （ 2）有價單證 —在用戶。經(jīng)銷（辦）行用，從上級行領(lǐng)入時記收入方、對外出售時記付出方。 （ 3）有價單證 —待銷毀戶。核算已經(jīng)兌付收回的債券，收方記兌付和下級行繳來已兌付的債券；上繳和銷毀已兌付債券時記付出方。 ? 應(yīng)付債券 ——負(fù)債類科目、下設(shè)四個明細(xì)帳戶： ——債券面值； ——債券 溢價 ——債券 折價 ——應(yīng)計利息 ? （二）債券發(fā)行的核算 銀行發(fā)債收到的款項與債券面值相等： 借：現(xiàn)金或活期存款 或待清算票據(jù)款項 貸：應(yīng)付債券 —債券面值 借：現(xiàn)金或活期存款等 貸：應(yīng)付債券 —債券面值 貸：應(yīng)付債券 —債券溢價 ? 借：現(xiàn)金或活期存款 980 000 或待清算票據(jù)款項 借：發(fā)行債券 —債券折價 20 000 貸：發(fā)行債券 —債券面值 1 000 000 ? （三）計提債券利息及溢價或折價攤銷的核算 債券的利息處理 應(yīng)付利息 =債券面值 X名義利率 X期限 根據(jù)計算結(jié)果轉(zhuǎn)帳： 借：利息支出 —XX債券利息支出 貸：發(fā)行債券 —應(yīng)計利息 （負(fù)債增） ? 應(yīng)付利息 =票面利息 —溢價攤銷額 溢價攤銷方法有兩種： 1）直線攤銷法。 每期溢價攤銷額 =溢價總額 /債券存續(xù)期 ? （ 2）實際利率攤銷法 每期溢價攤銷額 =債券面值 X名義利率 — 債券帳面價值 X實際利率 每期未攤銷溢價余額 = 上期未攤銷溢價余額 —本期溢價攤銷額 借：利息支出 —XX債券利息支出 借：發(fā)行債券 —債券 溢價 （負(fù)債減） 貸：發(fā)行債券 —應(yīng)計利息 ? 應(yīng)付利息 =票面利息 +折價攤銷額 1）直線攤銷法。 每期折價攤銷額 =折價總額 /債券 存續(xù)期 根據(jù)計算結(jié)果轉(zhuǎn)帳： 借：利息支出 —XX債券利息支出 貸：發(fā)行債券 —債券 折價 貸：發(fā)行債券 —應(yīng)計利息 ? 2）實際利率攤銷法 每期 折 價攤銷額 = 債券帳面價值 X實際 利率 —債券面值 X名義利率 （實際利 率高于名義利率） 每期未攤銷折價余額 =上期未攤銷折價余額 —本期折價攤銷額 ? （四）兌付債券的核算 在債券到期前，債券折價或溢價必須全部攤銷完，在債券 兌付期間 銀行只需反向記錄支付面值和“應(yīng)計利息 ”： 借：發(fā)行債券 —債券面值 （負(fù)債減） 借：發(fā)行債券 —應(yīng)計利息 （負(fù)債減） 貸：現(xiàn)金 /活期存款 /活期儲蓄存款 或待清算票據(jù)款項 ? 二 .代理發(fā)行債券 的核算 （一）會計科目 ——負(fù)債類 ——負(fù)債類 ——資產(chǎn)類 ? （二）代理發(fā)行債券的核算 ： ： 收入：有價單證 ：有價單證 借 ：現(xiàn)金或活期存款等科目
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