經(jīng)濟業(yè)務核算(編輯修改稿)
2025-01-30 11:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 性質(zhì)： 所有者權益類賬戶 結(jié)構： 該賬戶按資本公積形成的類別設置明細賬 借 資本公積 貸 用資本公積轉(zhuǎn)增資本金 取得的資本公積數(shù) 資本公積的結(jié)余數(shù) 例 87 年末，企業(yè)將本年度實現(xiàn)的凈利潤 60,970元自“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。 借：本年利潤 60,970 貸：利潤分配－未分配利潤 60,970 例 88 企業(yè)按稅后利潤的 10%提取盈余公積 6,097元 （ 60,970 10%）。 借：利潤分配 ——提取盈余公積 6,097 貸：盈余公積 6,097 例 89 企業(yè)用盈余公積 3,000元轉(zhuǎn)增資本。 借：盈余公積 3,000 貸：實收資本 3,000 （二）賬務處理 例 91 企業(yè)用銀行存款支付投資者利潤。 借：應付利潤 15,000 貸：銀行存款 15,000 例 92 將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬戶 借：利潤分配 ——未分配利潤 21,097 貸：利潤分配 ——提取盈余公積 6,097 ——應付利潤 15,000 例 90 企業(yè)按規(guī)定計算出應分配給投資者的利潤 15,000元。 借：利潤分配 ——應付利潤 15,000 貸：應付利潤 15,000 ? 存貨的盤存制度與計價 ? 應收賬款壞賬準備金的提取 ? 固定資產(chǎn)處置的核算 ? 無形資產(chǎn)的核算 第六節(jié) 其他經(jīng)濟業(yè)務的核算 一、存貨的盤存制度與計價 （一）存貨的涵義 概念： 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種流動資產(chǎn)。 種類： 庫存的、加工中的以及在途的各種原材料（原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、燃料等）、周轉(zhuǎn)材料（包裝物和低值易耗品）、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品等。 主要業(yè)務： 核算本企業(yè)存貨的增減變動情況及其余額 確認原則： 所有權原則 1．實地盤存制（定期盤存制） ——“以存計銷”、“以存計耗” 平時，只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)。期末，清點實物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，根據(jù)單價計算出期末存貨結(jié)存金額，從而倒擠出本期存貨減少數(shù)。 優(yōu)點： 簡化存貨的日常核算工作 缺點 ： (1)不能隨時反映存貨的收支、結(jié)存動態(tài)，不便于掌握情況； (2)核算手續(xù)不嚴密，反映數(shù)字不準確，不利于存貨管理，影響成本計算的準確性。 （二）存貨的盤存制度 反映存貨的指標關系： 期初存貨 +本期增加存貨 =本期減少存貨 +期末存貨 2．永續(xù)盤存制（賬面盤存制） 對存貨的本期增減數(shù)都必須根據(jù)會計憑證在有關數(shù)量金額式賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額。 優(yōu)點： 核算手續(xù)嚴密，能及時反映存貨的增減變動和結(jié)存情況，有利于加強存貨的監(jiān)督和管理。 注意事項： 采用永續(xù)盤存制，仍需至少每年對存貨進行一次全面清查。 —— 歷史成本計量屬性 外購存貨成本構成： ① 購買貨物的發(fā)票金額； ② 采購費用：即購入貨物發(fā)生的包裝費、運雜費、裝卸費、保險費、運輸途中合理損耗及入庫前的整理挑選費等； ③ 稅金：進口貨物的關稅 。 自制存貨成本構成 ： 包括直接材料費、直接人工費和制造費用 （三）存貨的計價 2．存貨發(fā)出的計價方法 （ 1）分批認定法（個別認定法、具體辨認法） （ 2）先進先出法（按存貨收發(fā)的順序，來確定發(fā)出 存貨實際成本的方法） （ 3）月末一次加權平均法 （ 4）移動加權平均法 ? 月末一次加權平均法 平時發(fā)出存貨時，只記數(shù)量，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，在月末計算當月的存貨加權平均單位成本，從而確定各批發(fā)出存貨的實際成本。 公式： 存貨加權平均單位成本 = 優(yōu)點： 計價工作簡單，單價平均化，對存貨成本的分攤折中。 缺點： 賬面上不能及時反映存貨發(fā)出和結(jié)存金額，不利于管理，影響核算的均衡性和及時性。 期初存貨結(jié)存金額 +本期存貨收入金額 期初存貨結(jié)存數(shù)量 +本期存貨收入數(shù)量 ? 移動加權平均法 根據(jù)本批入庫存貨和以前結(jié)存存貨的數(shù)量及實際成本逐批計算實際單價的方法。 公式： 移動平均單位成本 = 優(yōu)點： 計算結(jié)果準確，存貨的賬面反映及時。 缺點： 計價工作量繁瑣。 原結(jié)存存貨總金額 +本批存貨收入金額 原結(jié)存存貨總數(shù)量 +本批存貨收入數(shù)量 例 93（見課本 P86—— P89） 二、應收賬款壞賬準備金的提取 （一）概念： 壞賬 是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。 壞賬損失 是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。 （二）壞賬確認條件： ，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收賬款； ，資不抵債或現(xiàn)金流量嚴重不足，確實 無法收回； 內(nèi)無法償付債務，確實無法收回； ，仍然不能收 回的應收賬款。 備抵法： 是按期估計壞賬損失，計入 資產(chǎn)減值損失 ，同時建立 壞賬準備 賬戶，當某一應收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備，并轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款金額。 優(yōu)點 :(1)符合權責發(fā)生制原則和配比原則，避免企業(yè)虛盈實虧； (2)便于估算應收賬款的可變現(xiàn)凈值，真實反映企業(yè)財務狀況。 （三）壞賬損失的核算 —— 備抵法 ? 設置 “資產(chǎn)減值損失” 賬戶 核算內(nèi)容： 核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形
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