【文章內(nèi)容簡介】 年份 應(yīng)提折舊總額 年折舊率 年折舊額 期末凈值 1 600 000 5/15 200 000 403 000 2 600 000 4/15 160 000 243 000 3 600 000 3/15 120 000 123 000 4 600 000 2/15 80 000 43 000 5 600 000 1/15 40 000 3 000 練習(xí)題 （ 1） “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 用途： 專門核算固定資產(chǎn)的增減變化及結(jié)存情況。 性質(zhì)： 屬于資產(chǎn)類賬戶（盤存類）。 結(jié)構(gòu)： 固定資產(chǎn) 增加的固定資產(chǎn) 的原始價值 減少的固定資產(chǎn)的原始價值 余：結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值。 （ 2） “ 累計折舊 ” 賬戶 用途： 專門核算固定資產(chǎn)在使用中損耗的價值。 性質(zhì)： 屬于資產(chǎn)類賬戶（備抵調(diào)整類）。 結(jié)構(gòu)： 累計折舊 沖減的固定資產(chǎn)折舊額 （減少） 計提的固定資產(chǎn)折舊額（增加） 余：固定資產(chǎn)已提累計折舊額 原始價值 累計折舊 =折余價值（凈值） ? 例 16：某酒店用銀行存款 215 000元購進汽車一輛。 借：固定資產(chǎn) 215 000 貸：銀行存款 215 000 ? 例 17：宏遠酒店 8月份固定資產(chǎn)計提折舊情況如下：管理部門運輸工具計提折舊 25 000元，營業(yè)部門房屋建筑物計提折舊 38 000元。編制如下會計分錄： 借：銷售費用 ──折舊費 38 000 管理費用 ──折舊費 25 000 貸：累計折舊 63 000 （六）差旅費的核算 161。本賬戶應(yīng)按不同的結(jié)算單位或個人設(shè)置明細分類賬戶進行明細核算。 其他應(yīng)收款 因收回或形成壞賬而減少的其他應(yīng)收款 各種其他應(yīng)收款的發(fā)生額 余：尚未收回的各種其他應(yīng)收款 ? 例 18：人力資源部經(jīng)理高某預(yù)借差旅費 4000元，以現(xiàn)金支付。作如下會計分錄： 借：其他應(yīng)收款 ──高某 4 000 貸：庫存現(xiàn)金 4 000 ? 例 19：高某出差返回，報銷差旅費 3 600元，交回現(xiàn)金 400元。作如下會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 400 管理費用 3 600 貸：其他應(yīng)收款 ──張某 4 000 練習(xí)題 （七）其他成本費用核算舉例 ? 酒店營業(yè)成本的核算 ? 酒店的營業(yè)成本主要是直接材料成本，即餐飲部門耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本。酒店在成本核算中，核算各經(jīng)營項目或部門一定時期（通常一個月）耗用原材料的總成本。 ? 在不同的盤存制度下，耗用原材料成本的核算方法是不同的。 盤存制度 在會計實務(wù)中，確定財產(chǎn)物資增加、減少及結(jié)存數(shù)額的方法，稱 盤存制度 或 盤存法 。 永續(xù)盤存制 實地盤存制 也叫 “ 賬面盤存制 ” 。 是指在日常核算中對原材料設(shè)置明細賬，逐日或逐筆地記錄原材料的收入、發(fā)出的數(shù)量和金額，并隨時結(jié)算其賬面結(jié)存數(shù)量和金額的方法。 1．在永續(xù)盤存制下耗用原材料成本的核算 例 20： 某酒店餐飲部 2023年 8月份發(fā)生下列有關(guān)某種庫存商品的業(yè)務(wù)： （ 1） 8月 5日購入庫存商品 200件，價值 20230元； （ 2） 8月 8日購入庫存商品 1500件，價值 150000元； （ 3） 8月 10日售出庫存商品 180件，價值 18000元； （ 4） 8月 15日售出庫存商品 1000件，價值 100000元。 2023年 憑證號碼 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 8 1 本年累計發(fā)生額 580 100 58000 明細分類賬 會計科目：庫存商品 第 頁 （ 1） 8月 5日購入庫存商品 200件，價值 20230元； 8 5 購入 200 100 20230 780 100 78000 2023年 憑證號碼 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 8 1 本年累計發(fā)生額 580 100 58000 明細分類賬 會計科目：庫存商品 第 頁 （ 2） 8月 8日購入庫存商品 1500件，價值 150000元； 8 5 購入 200 100 20230 780 100 78000 8 8 購入 1500 100 150000 2280 100 228000 2023年 憑證號碼 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 8 1 本年累計發(fā)生額 580 100 58000 明細分類賬 會計科目：庫存商品 第 頁 （ 3） 8月 10日領(lǐng)用庫存商品 180件，價值 18000元； 8 5 購入 200 100 20230 780 100 78000 8 8 購入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10 領(lǐng)用 180 100 18000 2100 100 210000 2023年 憑證號碼 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 8 1 本年累計發(fā)生額 580 100 58000 明細分類賬 會計科目：庫存商品 第 頁 （ 4） 8月 15日領(lǐng)用庫存商品 1000件，價值 100000元。 8 5 購入 200 100 20230 780 100 78000 8 8 購入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10 領(lǐng)用 180 100 18000 2100 100 210000 8 15 領(lǐng)用 1000 100 100000 1100 100 110000 2023年 憑證號碼 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 8 1 本年累計發(fā)生額 580 100 58000 明細分類賬 會計科目：庫存商品 第 頁 8 5 購入 200 100 20230 780 100 78000 8 8 購入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10 領(lǐng)用 180 100 18000 2100 100 210000 8 15 領(lǐng)用 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31 本月發(fā)生額及期末余額 1700 100 270000 1180 100 118000