【文章內(nèi)容簡介】 造 B產(chǎn)品 車間一般耗用管理部門耗用 合計 146， 365 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 100， 000 —— B產(chǎn)品 45， 000 制造費用 525 管理費用 840 貸：原材料 —— 甲材料 100， 000 —— 乙材料 45， 000 —— 丙材料 1， 365 45000元 ,準備發(fā)放職工薪酬 借：庫存現(xiàn)金 45,000 貸：銀行存款 45,000 3. 用現(xiàn)金發(fā)放本月職工薪酬 45000元 借：應(yīng)付職工薪酬 45,000 貸：庫存現(xiàn)金 45,000 4. 以銀行存款支付本月水電費 ,其中：生產(chǎn)車間使用的水電費 2023元 ,行政管理部門使用的水電費 1500元。 借：制造費用 2,000 管理費用 1,500 貸：銀行存款 3,500 ，管理部門領(lǐng)用 600元 ,車間領(lǐng)用 400元。 借：管理費用 600 制造費用 400 貸：庫存現(xiàn)金 1,000 12023元 ,其中：生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊 8000元 ,企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊 4000元。 借：制造費用 8,000 管理費用 4,000 貸：累計折舊 12,000 ，其中：生產(chǎn) A產(chǎn)品工人職工薪酬 18000元， B產(chǎn)品工人 13000元，車間管理人員職工薪酬 4000元，行政管理部門人員職工薪酬10000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 18， 000 —— B產(chǎn)品 13， 000 制造費用 4， 000 管理費用 10， 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 45， 000 8. 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用 14925元 ,其中 A產(chǎn)品負擔10000元， B產(chǎn)品負擔 4925元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 10， 000 —— B產(chǎn)品 4， 925 貸：制造費用 14， 925 9. 本月 A產(chǎn)品全部完工， B產(chǎn)品全部在產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)完工 A產(chǎn)品成本。 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 128， 000 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 128， 000 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 材料費 100， 000 轉(zhuǎn)入庫存商品 材料費 45， 000 職工薪酬 18， 000 128， 000 職工薪酬 13， 000 制造費用 10， 000 制造費用 4， 925 發(fā)生額 128， 000 發(fā)生額 128， 000 余額 62， 925 制造費用 機物料消耗 525 分配 14， 925 辦公費 400 水電費 2， 000 職工薪酬 4， 000 折舊費 8， 000 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 小結(jié)：生產(chǎn)成本的核算過程 （將“制造費用”轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”） （由“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫存商品”） 關(guān)于職工差旅費的核算 預(yù)借差旅費時 借：其他應(yīng)收款 —— XXX 貸：庫存現(xiàn)金 報銷差旅費時 借：管理費用、制造費用 （實際報銷數(shù)） 貸：其他應(yīng)收款 —— XXX （預(yù)借數(shù)） 借或貸：庫存現(xiàn)金 （差額） 例二： 職工張三出差歸來，報銷差旅費 2380元，出納補付現(xiàn)金 280元 預(yù)借時 借：其他應(yīng)收款 —— XXX 2， 000 貸：庫存現(xiàn)金 2， 000 報銷時 借：管理費用 2， 380 貸：其他應(yīng)收款 —— XXX 2， 000 庫存現(xiàn)金 280 練習三 目的：練習產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。 資料：甲企業(yè) 200X年 3月份發(fā)生下列部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)；要求：根據(jù)以下資料編制會計分錄 ,開設(shè)并登記“生產(chǎn)成本”明細賬、“制造費用”明細賬。 （ 1） 2日，從銀行提取現(xiàn)金 100000元以備發(fā)工資。 （ 2） 2日，支付本月職工薪酬 100000元。 （ 3） 5日，以現(xiàn)金 360元支付廠部辦公用品費。 （ 4） 6日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料 40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 B材料 60000元。車間一般消耗領(lǐng)用 D材料 300元，廠部一般消耗領(lǐng)用 D材料 450元。 （ 5） 10日，廠長出差預(yù)借差旅費 2023元，出納以現(xiàn)金支付。 （ 6） 12日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 C材料 16000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 C材料 4000元。 （ 7） 15日，用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費 1200元。 （ 8） 20日，廠長出差歸來，報銷差旅費 1800元，并交回現(xiàn)金 200元，結(jié)清原借款。 （ 9） 21日，用銀行存款支付車間水電費 1500元，管理部門 800元。 （ 10） 30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊費 4000元，其中車間固定資產(chǎn)計提 2600元，廠部固定資產(chǎn)折舊費1400元。 （ 11） 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工薪酬 100000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人薪酬 40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人薪酬 40000元，車間管理人員薪酬 8000元，廠部管理人員薪酬 12023元。 （ 12） 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用，其中甲產(chǎn)品負擔 60%，乙產(chǎn)品負擔 40%。 （ 13） 31日，本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫，乙產(chǎn)品全部未完工。 第四節(jié) 銷售過程的核算 一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本、 計提相關(guān)稅費、核算銷售費用 二、銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 + ：損益類 —— 收益 期末轉(zhuǎn)入 銷售產(chǎn)品、提供 ：核算銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù) “本年利潤” 勞務(wù)實現(xiàn)的收入 實現(xiàn)的收入 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 3. 明細賬：按產(chǎn)品品種、規(guī)格設(shè)置 + 主營業(yè)務(wù)成本 ：損益類 —— 費用 已銷產(chǎn)品的成本 期末轉(zhuǎn)入 ：核算銷售商品、提供勞務(wù) “本年利潤” 的實際成本 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 ：按產(chǎn)品品種、規(guī)格設(shè)置 + 應(yīng)收賬款 ：資產(chǎn)類 —— 流動資產(chǎn) 應(yīng)收取的款項 已經(jīng)收回 ：核算企業(yè)因銷售商品、提 尚未收回 供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的 價稅款、代墊運雜費 等 ：按購貨單位設(shè)置 預(yù)收賬款 + ：負債類 —— 流動負債 ：核算預(yù)收賬款的取得、償付 情況 預(yù)收款 ：按購貨單位設(shè)置 + 銷售費用 ：損益類 —— 費用 期末轉(zhuǎn)入 ：核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的 “本年利潤” 各項費用 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 ：按費用項目設(shè)置 + 營業(yè)稅金及附加 ：損益類 —— 費用 銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù) 期末轉(zhuǎn)入 ：核算企業(yè)應(yīng)交納消費稅、 應(yīng)交的稅費 “本年利潤” 營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 三、銷售過程核算的賬務(wù)處理 ， 實