【文章內容簡介】 造 B產品 車間一般耗用管理部門耗用 合計 146， 365 借：生產成本 —— A產品 100， 000 —— B產品 45， 000 制造費用 525 管理費用 840 貸：原材料 —— 甲材料 100， 000 —— 乙材料 45， 000 —— 丙材料 1， 365 45000元 ,準備發(fā)放職工薪酬 借：庫存現(xiàn)金 45,000 貸：銀行存款 45,000 3. 用現(xiàn)金發(fā)放本月職工薪酬 45000元 借：應付職工薪酬 45,000 貸：庫存現(xiàn)金 45,000 4. 以銀行存款支付本月水電費 ,其中：生產車間使用的水電費 2023元 ,行政管理部門使用的水電費 1500元。 借：制造費用 2,000 管理費用 1,500 貸：銀行存款 3,500 ，管理部門領用 600元 ,車間領用 400元。 借：管理費用 600 制造費用 400 貸：庫存現(xiàn)金 1,000 12023元 ,其中：生產車間使用的固定資產應計提折舊 8000元 ,企業(yè)行政管理部門使用的固定資產應計提折舊 4000元。 借：制造費用 8,000 管理費用 4,000 貸：累計折舊 12,000 ，其中：生產 A產品工人職工薪酬 18000元， B產品工人 13000元，車間管理人員職工薪酬 4000元，行政管理部門人員職工薪酬10000元。 借：生產成本 —— A產品 18， 000 —— B產品 13， 000 制造費用 4， 000 管理費用 10， 000 貸：應付職工薪酬 45， 000 8. 結轉本月發(fā)生的制造費用 14925元 ,其中 A產品負擔10000元， B產品負擔 4925元。 借：生產成本 —— A產品 10， 000 —— B產品 4， 925 貸：制造費用 14， 925 9. 本月 A產品全部完工， B產品全部在產，結轉完工 A產品成本。 借：庫存商品 —— A產品 128， 000 貸：生產成本 —— A產品 128， 000 生產成本 —— A產品 生產成本 —— B產品 材料費 100， 000 轉入庫存商品 材料費 45， 000 職工薪酬 18， 000 128， 000 職工薪酬 13， 000 制造費用 10， 000 制造費用 4， 925 發(fā)生額 128， 000 發(fā)生額 128， 000 余額 62， 925 制造費用 機物料消耗 525 分配 14， 925 辦公費 400 水電費 2， 000 職工薪酬 4， 000 折舊費 8， 000 結轉后無余額 小結：生產成本的核算過程 （將“制造費用”轉入“生產成本”） （由“生產成本”轉入“庫存商品”） 關于職工差旅費的核算 預借差旅費時 借：其他應收款 —— XXX 貸：庫存現(xiàn)金 報銷差旅費時 借：管理費用、制造費用 （實際報銷數） 貸：其他應收款 —— XXX （預借數） 借或貸：庫存現(xiàn)金 （差額） 例二： 職工張三出差歸來，報銷差旅費 2380元，出納補付現(xiàn)金 280元 預借時 借：其他應收款 —— XXX 2， 000 貸：庫存現(xiàn)金 2， 000 報銷時 借：管理費用 2， 380 貸：其他應收款 —— XXX 2， 000 庫存現(xiàn)金 280 練習三 目的：練習產品生產業(yè)務的核算。 資料：甲企業(yè) 200X年 3月份發(fā)生下列部分經濟業(yè)務；要求：根據以下資料編制會計分錄 ,開設并登記“生產成本”明細賬、“制造費用”明細賬。 （ 1） 2日，從銀行提取現(xiàn)金 100000元以備發(fā)工資。 （ 2） 2日，支付本月職工薪酬 100000元。 （ 3） 5日，以現(xiàn)金 360元支付廠部辦公用品費。 （ 4） 6日，生產甲產品領用 A材料 40000元，生產乙產品領用 B材料 60000元。車間一般消耗領用 D材料 300元，廠部一般消耗領用 D材料 450元。 （ 5） 10日，廠長出差預借差旅費 2023元，出納以現(xiàn)金支付。 （ 6） 12日，生產甲產品領用 C材料 16000元，生產乙產品領用 C材料 4000元。 （ 7） 15日，用銀行存款支付業(yè)務招待費 1200元。 （ 8） 20日，廠長出差歸來，報銷差旅費 1800元，并交回現(xiàn)金 200元，結清原借款。 （ 9） 21日，用銀行存款支付車間水電費 1500元，管理部門 800元。 （ 10） 30日，計提本月固定資產折舊費 4000元，其中車間固定資產計提 2600元，廠部固定資產折舊費1400元。 （ 11） 31日，結轉本月應付職工薪酬 100000元，其中：生產甲產品工人薪酬 40000元，生產乙產品工人薪酬 40000元，車間管理人員薪酬 8000元，廠部管理人員薪酬 12023元。 （ 12） 31日，結轉本月發(fā)生的制造費用，其中甲產品負擔 60%，乙產品負擔 40%。 （ 13） 31日，本月生產的甲產品全部完工驗收入庫，乙產品全部未完工。 第四節(jié) 銷售過程的核算 一、銷售過程業(yè)務核算的主要內容 確認收入，結轉已售產品的成本、 計提相關稅費、核算銷售費用 二、銷售過程核算應設置的賬戶 主營業(yè)務收入 + ：損益類 —— 收益 期末轉入 銷售產品、提供 ：核算銷售產品、提供勞務 “本年利潤” 勞務實現(xiàn)的收入 實現(xiàn)的收入 結轉后無余額 3. 明細賬：按產品品種、規(guī)格設置 + 主營業(yè)務成本 ：損益類 —— 費用 已銷產品的成本 期末轉入 ：核算銷售商品、提供勞務 “本年利潤” 的實際成本 結轉后無余額 ：按產品品種、規(guī)格設置 + 應收賬款 ：資產類 —— 流動資產 應收取的款項 已經收回 ：核算企業(yè)因銷售商品、提 尚未收回 供勞務等應向有關債務人收取的 價稅款、代墊運雜費 等 ：按購貨單位設置 預收賬款 + ：負債類 —— 流動負債 ：核算預收賬款的取得、償付 情況 預收款 ：按購貨單位設置 + 銷售費用 ：損益類 —— 費用 期末轉入 ：核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的 “本年利潤” 各項費用 結轉后無余額 ：按費用項目設置 + 營業(yè)稅金及附加 ：損益類 —— 費用 銷售產品、提供勞務 期末轉入 ：核算企業(yè)應交納消費稅、 應交的稅費 “本年利潤” 營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等 結轉后無余額 三、銷售過程核算的賬務處理 ， 實