【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 造 B產(chǎn)品 車(chē)間一般耗用管理部門(mén)耗用 合計(jì) 146， 365 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 100， 000 —— B產(chǎn)品 45， 000 制造費(fèi)用 525 管理費(fèi)用 840 貸：原材料 —— 甲材料 100， 000 —— 乙材料 45， 000 —— 丙材料 1， 365 45000元 ,準(zhǔn)備發(fā)放職工薪酬 借：庫(kù)存現(xiàn)金 45,000 貸：銀行存款 45,000 3. 用現(xiàn)金發(fā)放本月職工薪酬 45000元 借：應(yīng)付職工薪酬 45,000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 45,000 4. 以銀行存款支付本月水電費(fèi) ,其中：生產(chǎn)車(chē)間使用的水電費(fèi) 2023元 ,行政管理部門(mén)使用的水電費(fèi) 1500元。 借：制造費(fèi)用 2,000 管理費(fèi)用 1,500 貸：銀行存款 3,500 ，管理部門(mén)領(lǐng)用 600元 ,車(chē)間領(lǐng)用 400元。 借：管理費(fèi)用 600 制造費(fèi)用 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1,000 12023元 ,其中：生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊 8000元 ,企業(yè)行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊 4000元。 借：制造費(fèi)用 8,000 管理費(fèi)用 4,000 貸：累計(jì)折舊 12,000 ，其中：生產(chǎn) A產(chǎn)品工人職工薪酬 18000元， B產(chǎn)品工人 13000元，車(chē)間管理人員職工薪酬 4000元，行政管理部門(mén)人員職工薪酬10000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 18， 000 —— B產(chǎn)品 13， 000 制造費(fèi)用 4， 000 管理費(fèi)用 10， 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 45， 000 8. 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用 14925元 ,其中 A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)10000元， B產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 4925元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 10， 000 —— B產(chǎn)品 4， 925 貸：制造費(fèi)用 14， 925 9. 本月 A產(chǎn)品全部完工， B產(chǎn)品全部在產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)完工 A產(chǎn)品成本。 借：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 128， 000 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 128， 000 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 材料費(fèi) 100， 000 轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品 材料費(fèi) 45， 000 職工薪酬 18， 000 128， 000 職工薪酬 13， 000 制造費(fèi)用 10， 000 制造費(fèi)用 4， 925 發(fā)生額 128， 000 發(fā)生額 128， 000 余額 62， 925 制造費(fèi)用 機(jī)物料消耗 525 分配 14， 925 辦公費(fèi) 400 水電費(fèi) 2， 000 職工薪酬 4， 000 折舊費(fèi) 8， 000 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 小結(jié)：生產(chǎn)成本的核算過(guò)程 （將“制造費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”） （由“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”） 關(guān)于職工差旅費(fèi)的核算 預(yù)借差旅費(fèi)時(shí) 借：其他應(yīng)收款 —— XXX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用 （實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)） 貸：其他應(yīng)收款 —— XXX （預(yù)借數(shù)） 借或貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （差額） 例二： 職工張三出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 2380元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金 280元 預(yù)借時(shí) 借：其他應(yīng)收款 —— XXX 2， 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2， 000 報(bào)銷(xiāo)時(shí) 借：管理費(fèi)用 2， 380 貸：其他應(yīng)收款 —— XXX 2， 000 庫(kù)存現(xiàn)金 280 練習(xí)三 目的：練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。 資料：甲企業(yè) 200X年 3月份發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；要求：根據(jù)以下資料編制會(huì)計(jì)分錄 ,開(kāi)設(shè)并登記“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬。 （ 1） 2日，從銀行提取現(xiàn)金 100000元以備發(fā)工資。 （ 2） 2日，支付本月職工薪酬 100000元。 （ 3） 5日，以現(xiàn)金 360元支付廠部辦公用品費(fèi)。 （ 4） 6日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料 40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 B材料 60000元。車(chē)間一般消耗領(lǐng)用 D材料 300元，廠部一般消耗領(lǐng)用 D材料 450元。 （ 5） 10日，廠長(zhǎng)出差預(yù)借差旅費(fèi) 2023元，出納以現(xiàn)金支付。 （ 6） 12日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 C材料 16000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 C材料 4000元。 （ 7） 15日，用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1200元。 （ 8） 20日，廠長(zhǎng)出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 1800元，并交回現(xiàn)金 200元，結(jié)清原借款。 （ 9） 21日，用銀行存款支付車(chē)間水電費(fèi) 1500元，管理部門(mén) 800元。 （ 10） 30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 4000元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提 2600元，廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1400元。 （ 11） 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工薪酬 100000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人薪酬 40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人薪酬 40000元，車(chē)間管理人員薪酬 8000元，廠部管理人員薪酬 12023元。 （ 12） 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 60%，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 40%。 （ 13） 31日，本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，乙產(chǎn)品全部未完工。 第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 一、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本、 計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)、核算銷(xiāo)售費(fèi)用 二、銷(xiāo)售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + ：損益類(lèi) —— 收益 期末轉(zhuǎn)入 銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供 ：核算銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù) “本年利潤(rùn)” 勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入 實(shí)現(xiàn)的收入 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 3. 明細(xì)賬：按產(chǎn)品品種、規(guī)格設(shè)置 + 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ：損益類(lèi) —— 費(fèi)用 已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本 期末轉(zhuǎn)入 ：核算銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù) “本年利潤(rùn)” 的實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 ：按產(chǎn)品品種、規(guī)格設(shè)置 + 應(yīng)收賬款 ：資產(chǎn)類(lèi) —— 流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收取的款項(xiàng) 已經(jīng)收回 ：核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提 尚未收回 供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的 價(jià)稅款、代墊運(yùn)雜費(fèi) 等 ：按購(gòu)貨單位設(shè)置 預(yù)收賬款 + ：負(fù)債類(lèi) —— 流動(dòng)負(fù)債 ：核算預(yù)收賬款的取得、償付 情況 預(yù)收款 ：按購(gòu)貨單位設(shè)置 + 銷(xiāo)售費(fèi)用 ：損益類(lèi) —— 費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 ：核算企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的 “本年利潤(rùn)” 各項(xiàng)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 ：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 + 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ：損益類(lèi) —— 費(fèi)用 銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù) 期末轉(zhuǎn)入 ：核算企業(yè)應(yīng)交納消費(fèi)稅、 應(yīng)交的稅費(fèi) “本年利潤(rùn)” 營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加等 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 三、銷(xiāo)售過(guò)程核算的賬務(wù)處理 ， 實(shí)