【文章內(nèi)容簡介】 2200 —— 乙材料 100400 —— 丙材料 12200 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 材料采購業(yè)務各總分類賬戶之間的對應關(guān)系 應付賬款 原材料 銀行存款 在途物資 預付賬款 ① ② ③ ④ ⑤ ①購料已付款 ② 購料未付款 ③預付購料款 ④ 結(jié)算預付款的材料 ⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務的核算 一、生產(chǎn)業(yè)務描述 領(lǐng)用生產(chǎn)用材料 進行產(chǎn)品生產(chǎn) 產(chǎn)品完工入庫 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 生產(chǎn)業(yè)務核算的主要內(nèi)容 制造產(chǎn)品，發(fā)生各項費用 材料耗費 人工費用 歸集和分配各項間接費用 形成產(chǎn)成品 計算產(chǎn)品成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 二、應設置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 二、應設置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 登記應記入產(chǎn)品的各項費用，包括直接材料費、直接人工費和制造費用。 登記完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 尚未完工的在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 用途 ：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費用，計算確定產(chǎn)品實際制造成本的賬戶。 性質(zhì) ：成本類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 二、應設置的主要總分類賬戶 制造費用 登記實際發(fā)生的各項間接費用 登記月末分配轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本”的制造費用 用途 ：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項間接費用的賬戶。 性質(zhì) ：成本類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 二、應設置的主要總分類賬戶 庫存商品 登記完工 入庫 產(chǎn)品的實際成本 出庫 產(chǎn)品的實際成本 庫存 產(chǎn)成品的實際成本 用途 ：核算企業(yè)庫存各種商品成本增減變動情況的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 二、應設置的主要總分類賬戶 應付職工薪酬 登記月末按用途分配的應付工資總額和福利費、保險費等 登記支付的工資總額和福利費、保險費等 用途 ：核算企業(yè)應付給職工的工資總額 和福利費、保險費等的分配和支付情況的賬戶。 性質(zhì) ：負債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 二、應設置的主要總分類賬戶 累計折舊 提取的折舊額 減少或注銷的折舊額 現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計折舊額 用途 ：核算企業(yè)固定資產(chǎn)因損耗而減少價值的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 二、應設置的主要總分類賬戶 管理費用 發(fā)生的各項管理費用 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤” 賬戶的管理費用 用途 ：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用的賬戶。 性質(zhì) ：損益類。 結(jié)構(gòu) ：如上所示。 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 管理費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 三、生產(chǎn)業(yè)務的會計處理 材料費用的核算 人工費用的核算 制造費用的歸集和分配 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算及結(jié)轉(zhuǎn) 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 材料費用的核算 領(lǐng)用材料時應根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料） 制造費用（車間共同用料） 管理費用（行政管理部門用料） 貸：原材料（倉庫一共發(fā)出的材料） 例 5 山峰企業(yè)生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中 A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 3000元，乙材料 550元； B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 1000元，乙材料 450元；基本生產(chǎn)車間耗用乙材料 1100元；行政管理部門耗用乙材料 900元。 5000 1100 900 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 人工費的核算 月末結(jié)算分配工資等人工費用時，應記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員工資） 制造費用（車間輔助、管理人員工資） 管理費用（行政管理人員工資） 貸：應付職工薪酬（應付工資總額） 工資費 福利費 例 6 月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計算出應付職工工資總額 20230元，其中制造 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6000元，制造 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 8000元，基本生產(chǎn)車間技術(shù)、管理人員工資 4000元，企業(yè)行政管理人員工資 2023元。 14000 4000 2023 20230 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 制造費用的歸集和分配 （ 1）間接生產(chǎn)費用發(fā)生時，應根據(jù)發(fā)生的情況記為： 借：制造費用 貸：有關(guān)賬戶 （ 2）間接生產(chǎn)費用的分配： 分配率 = 制造費用總額 生產(chǎn)工時（或生產(chǎn)工人工資等） 某種產(chǎn)品應分 攤的間接費用 該種產(chǎn)品的實 際生產(chǎn)工時 分配率 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （ 3）案例 ①以現(xiàn)金購買車間辦公用品費 410元。 借：制造費用 410 貸：庫存現(xiàn)金 410 制造費用 ① 410 ②以銀行存款支付本月份車間水電費 4600元。 借：制造費用 4600 貸：銀行存款 4600 ② 4600 ③月末計提本月固定資產(chǎn)折舊 2390元，其中，生產(chǎn)部門為 1990元，行政管理部門為 400元。 借：制造費用 1990 管理費用 400 貸：累計折舊 2390 ③ 1990 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 制造費用 ① 410 ② 4600 ③ 1990 ④期末將本月發(fā)生的制造費用總額按生產(chǎn)工時在甲、乙兩種產(chǎn)品之間進行分配。其中甲產(chǎn)品工時為 2750小時，乙產(chǎn)品工時為 1250小時。 分配率 = 7000 2750+1250 = 甲產(chǎn)品應分攤的制造費用 =2750 = 乙產(chǎn)品應分攤的制造費用 =1250 = ④ 7000 7000 7000 將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，應記為： 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 —— 乙產(chǎn)品 貸：制造費用 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算及結(jié)轉(zhuǎn) ⑴產(chǎn)品成本的構(gòu)成 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =直接材料費 +直接人工費 +制造費用 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本時，應記為： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 ⑵完工產(chǎn)品成本的計算 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的直接材料費 +本期的直接人工費 +本期制造費用 — 期末在產(chǎn)品成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 生產(chǎn)業(yè)務過程各總分類賬戶之間的關(guān)系 原材料 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應付職工薪酬 累計折舊 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 第五節(jié) 銷售業(yè)務的核算 一、產(chǎn)品銷售業(yè)務描述 ⒈銷售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算 ⑴銷貨已收款 ⑵銷貨未收款 ⑶預收銷貨款 ⒉發(fā)生銷售費用 ⒊計算繳納銷售稅金 ⒋結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 二、應設置的主要賬戶 主營業(yè)務收入 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務成本 應收賬款 預收賬款 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪