【正文】 算 薛洪巖制作 學(xué)習(xí)要求 本章通過制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，較詳細地闡述了會計賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。 性質(zhì) ：負債類。 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）短期借款 （ 2）長期借款 （ 3）財務(wù)費用 （ 4）應(yīng)付利息 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 應(yīng)付利息 登記本期實際已受益但尚未支付的利息 登記實際已支付的利息 已經(jīng)計提，但尚未支付利息的數(shù)額 用途 ：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)該由本期負擔(dān)的各項利息的確認(rèn)和支付情況的賬戶。 借：短期借款 12023 財務(wù)費用 30 貸：銀行存款 12030 想一想，若按月計提到期付息怎么處理？ 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 第三節(jié) 購進業(yè)務(wù)的核算 一 、 購進業(yè)務(wù)描述 購進業(yè)務(wù)是指企業(yè)為進行生產(chǎn)活動而購買材料和購建廠房 、 設(shè)備等經(jīng)濟活動中發(fā)生的交易和事項 。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 “固定資產(chǎn)”賬戶 “在建工程” 賬戶 （二）應(yīng)設(shè)置的總分類賬戶 在建工程 達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原始價值 工程建設(shè)過程中消耗的成本 正在建設(shè)中的工程的 實際成本 用途 ： 反映正在建設(shè)過程中的廠房 、 設(shè)備的價值的增減變化 性質(zhì) ：資產(chǎn)類 。其購進過程大致可分為如下幾個環(huán)節(jié)： 取得材料所有權(quán) 將材料運到企業(yè) 將材料驗收入庫 （一）材料購進業(yè)務(wù)描述 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 購買材料，辦理貨款結(jié)算 （ 1）購料已付款 （ 2）購料未付款 （ 3）預(yù)付購料款 發(fā)生采購費用 計算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 在途物資 登記材料采購成本（包括買價、采購費用等） 登記驗收入庫材料結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本 已購買尚未入庫的材料的實際成本 用途 ：核算企業(yè)購入材料的買價和采購費用，計算采購成本的賬戶。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 — 甲材料 20500 3485 23985 購買材料，辦理貨款結(jié)算 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 2）購料未付款，應(yīng)記為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款 例 2 山峰企業(yè)向興盛工廠購入乙材料 ， 收到興盛工廠開來的增值稅專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2023千克 ， 單價 50元 ， 丙材料 1000千克 ， 單價 12元 ， 共計112023元 ， 增值稅 19040元 ， 貨款及增值稅均未支付 。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：負債類。 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 管理費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理 材料費用的核算 人工費用的核算 制造費用的歸集和分配 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算及結(jié)轉(zhuǎn) 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 材料費用的核算 領(lǐng)用材料時應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料） 制造費用（車間共同用料） 管理費用（行政管理部門用料） 貸：原材料（倉庫一共發(fā)出的材料） 例 5 山峰企業(yè)生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中 A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 3000元，乙材料 550元； B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 1000元，乙材料 450元；基本生產(chǎn)車間耗用乙材料 1100元；行政管理部門耗用乙材料 900元。 性質(zhì) ：損益類。 性質(zhì) ：損益類。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 預(yù)收賬款 銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品 預(yù)收購買單位的貨款 尚未提供產(chǎn)品的預(yù)收款項 二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等按照合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的貨款所形成的債務(wù)以及供貨后進行結(jié)算的賬戶。 300 300 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 期末計算出應(yīng)繳納的有關(guān)消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅等銷售稅金時，應(yīng)記為： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 計算銷售稅金 例 :南江公司計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費稅 3500元。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：負債類。 13:38:5113:38:5113:38Saturday, March 4, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 13:38:5113:38:5113:383/4/2023 1:38:51 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 下午 1時 38分 51秒 下午 1時 38分 13:38: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 下午 1時 38分 :38March 4, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 13:38:5113:38:5113:38Saturday, March 4, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 4日星期六 下午 1時 38分 51秒 13:38: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 1時 38分 :38March 4, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 4）年末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細賬時，記為 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取盈余公積 — 應(yīng)付股利 （ 3）年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”時，記為： 借：本年利潤 貸：利潤分配 — 未分配利潤 420230 420230 263000 63000 202300 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 盈余公積 —— 法定盈余公積 盈余公積 —— 任意盈余公積 應(yīng)付股利 利潤分配 —— 提取盈余公積 本年利潤 利潤分配 —— 未分配利潤余： 420230 42023 余： 22023 21000 202300 202300 63000 202300 420230 420230 263000 利潤分配 —— 應(yīng)付股利 63000 余： 179000 謝 謝 :38:5113:3813::38 13:3813:38::38:51 2023年 3月 4日星期六 1時 38分 51秒 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）利潤分配 （ 2）盈余公積 — 法定盈余公積 — 法定公益金 （ 3）應(yīng)付股利 盈余公積 提取的盈余公積 使用的盈余公積 已提取尚未使用的盈余公積 用途 ：核算企業(yè)從凈利潤中提取盈余公積和盈余公積使用情況的賬戶。 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類。 14040 12023 2040 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 ②銷貨未收款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 例 :南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品 140件 ,每件售價 380元 ,貨款計 53200元 ,增值稅 9044元 ,產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：損益類。 借：制造費用 4600 貸：銀行存款 4600 ② 4600 ③月末計提本月固定資產(chǎn)折舊 2390元，其中，生產(chǎn)部門為 1990元，行政管理部門為 400元。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 管理費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 庫存商品 登記完工 入庫 產(chǎn)品的實際成本 出庫 產(chǎn)品的實際成本 庫存 產(chǎn)成品的實際成本 用途 ：核算企業(yè)庫存各種商品成本增減變動情況的賬戶。 會計分錄為： 借：在途物資 — 乙材料