日化行業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-文庫吧在線文庫
【正文】 10900（元） A產(chǎn)品單位成本 =210900247。該賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶應(yīng)按購貨單位或接受勞務(wù)的單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借：應(yīng)收賬款 —— 豐華公司 131000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 110000 應(yīng)交稅金 — 增值稅 銷項(xiàng)稅額 18700 銀行存款 2300 [例 324]企業(yè)收到豐華公司前欠的貨款131000元，存入銀行。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按下列次序進(jìn)行分配： (1) 彌補(bǔ)以前年度虧損。其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額 .該賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其貸方登記對外投資取得的收益，借方登記對外投資發(fā)生的損失 ,期末若為貸方余額（投資凈收益）則應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方；若為借方余額（投資凈損失），則應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方，經(jīng)期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)無余額。 (8) “所得稅”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)所得稅費(fèi)用。該賬戶不作明細(xì)核算。其貸方登記企業(yè)決定應(yīng)向投資者分配的利潤數(shù)額，借方登記實(shí)際支付給投資者的利潤數(shù)額；期末貸方余額，表示企業(yè)尚未支付的利潤數(shù)額，若為借方余額，則表示企業(yè)多支付的利潤數(shù)額。 借：主營業(yè)務(wù)收入 340000 其他業(yè)務(wù)收入 8000 投資收益 10000 營業(yè)外收入 5000 貸：本年利潤 363000 [例 338] 期末結(jié)轉(zhuǎn)各費(fèi)用賬戶 （ 暫不包括所得稅 ） 。 借：利潤分配 —— 未分配利潤 225000 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 30000 — 提取法定公益金 15000— — 應(yīng)付利潤 180000 復(fù)習(xí)思考題 ？設(shè)置哪些賬戶？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ？如何進(jìn)行計(jì)算？ ？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ？如何計(jì)算各步利潤？ ？ “本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的用途和結(jié)構(gòu)以及這兩個(gè)賬戶之間的關(guān)系。則： 應(yīng)交所得稅 = 32140 33% = （元） 借：所得稅 10 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 [例 340]結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000 [例 335]企業(yè)收到甲單位違約金 5000元存入銀行。 (11) “盈余公積”賬戶 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積及運(yùn)用情況。其貸方登記期末轉(zhuǎn)入的各類收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入的各類費(fèi)用，如收入大于費(fèi)用，即為貸方余額，表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤；費(fèi)用大于收入，即為借方余額，表示發(fā)生的虧損。該賬戶應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (4) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 置 (1) “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶 ,用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入外的其他營業(yè)收入。 借：銀行存款 55000 貸：預(yù)收賬款 —— 宏達(dá)公司 55000 [例 328] 企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售 A產(chǎn)品 400件給渝發(fā)公司 ,每件售價(jià) 250元 ,價(jià)款100000元 ,增值稅為 17000元 ,用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 3000元 ,收到渝發(fā)公司開出并承兌的面額為 120230元 ,期限 3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票。其貸方登記企業(yè)實(shí)際向購貨單位預(yù)收的貨款或補(bǔ)收的款項(xiàng)，借方登記企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品的價(jià)款及增值稅等；期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未發(fā)出產(chǎn)品抵償?shù)念A(yù)收賬款，屬企業(yè)的負(fù)債；期末如為借方余額，則表示企業(yè)應(yīng)向購貨單位補(bǔ)收的款項(xiàng)，其性質(zhì)與應(yīng)收賬款相同。其借方登記發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。其貸方登記企業(yè)銷售產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的收入，借方登記因發(fā)生銷售退回、銷售折讓而沖減的收入及期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶貸方的收入凈額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。編制會計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 8500 管理費(fèi)用 6500 貸：累計(jì)折舊 15000 [例 318]月末攤銷財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 8300元，其中車間負(fù)擔(dān) 4700元，行政管理部門負(fù)擔(dān) 3600元。其借方登記已完工并驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；貸方登記出庫產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；期末借方余額表示庫存產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本。該賬戶一般不設(shè)明細(xì)賬戶。 (4) “預(yù)提費(fèi)用”賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用（如預(yù)提的短期借款利息、租金、修理費(fèi)等）。其借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料、直接人工等直接生產(chǎn)費(fèi)用和分配計(jì)入的制造費(fèi)用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期末余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。5月 20日收到紅光公司發(fā)運(yùn)來的丁材料 2500千克驗(yàn)收入庫，專票列明材料價(jià)款 50000元，增值稅 8500元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 1200元；于 6月 5日用銀行存款補(bǔ)付紅光公司的款項(xiàng)。對于預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，對發(fā)生的預(yù)付貨款，借記入“應(yīng)付賬款”賬戶即可。 (3) “應(yīng)付賬款”賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而形成的債務(wù)及其結(jié)算情況。材料買價(jià)指支付給供貨方的材料價(jià)款，而購料時(shí)支付的增值稅只要符合增值稅抵扣條件的就應(yīng)單獨(dú)作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額核算；采購費(fèi)用指購料過程中發(fā)行的相關(guān)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)（以上費(fèi)用通稱運(yùn)雜費(fèi)）、途中的合理損耗以及入庫前的整理挑選費(fèi)等。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)長期銀行借款的取得和歸還及結(jié)余情況。 (2) 投入資本核算舉例 [例 31] 企業(yè)收到某投資人投入的貨幣資金500 000元，款已存入銀行。企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 籌資業(yè)務(wù)的核算 ? 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 ? 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 ? 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 ? 利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的核算 第 3章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 籌資業(yè)務(wù)的核算 籌資業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容和任務(wù) 企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩個(gè)方面： 一是投資者投入資本，形成所有者權(quán)益； 二是向債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)的負(fù)債。編制會計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本 500000 [例 32] 企業(yè)收到某公司投入的全新設(shè)備一套，該設(shè)備不需安裝已投入使用，經(jīng)評估確認(rèn)其價(jià)值為 800 000元。其貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款的本金額及應(yīng)計(jì)付的借款利息數(shù)，借方登記歸還的長期借款本金和支付的長期借款利息數(shù)；期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的長期借款本金和利息。采購人員的差旅費(fèi)
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