制造業(yè)企業(yè)一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例(編輯修改稿)
2025-01-31 03:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 庫存商品 —— A 3 600 下期期初余額 生產(chǎn)成本 —— B 28 500 30 000 20 000 78 000 78 000 庫存商品 —— B 500 下期期初余額 五、銷售業(yè)務(wù)的核算 ? 獲得收入，代價(jià)是讓渡商品的所有權(quán) ? 收入的種類 ? —— 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入 ? —— 除主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入 ? 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等 ? 其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等 ? 而代價(jià)為成本，成本的種類 ? —— 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本 ? —— 除主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的成本 ? 注意收入與成本的配比原則 ? 核算思路： ? 設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶核算主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算除主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入 ? 設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶核算主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶核算除主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本 ? 設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi) ? 而房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”賬戶核算 ? 設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等等 ? 產(chǎn)品的銷售有三種方式 一手交貨，一手拿錢 先交貨，后收錢 先收錢，后交貨 ? 對(duì)于 先交貨，后收錢， 設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，以及“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；對(duì)于 先收錢，后交貨， 設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶 ? P59，例 426 先交貨，后收錢 ? P60，例 427 先收錢 ? P60，例 428 后交貨 ? P60，例 429 支付銷售費(fèi)用 ? P61，例 430 計(jì)算（確認(rèn)）銷售產(chǎn)品的稅金及附加 ? P61，例 431 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 P60，例 428 后交貨的會(huì)計(jì)分錄 ? 借：銀行存款 50 200 ? 預(yù)收賬款 20 000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷） 10 200 [例 42 428]賬務(wù)處理 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 200 60 000 20 000 50 200 預(yù)收賬款 20 000 20 000 庫存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款 一方面登記銷售收入 一方面結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 六、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算 ? 利潤(rùn)形成 —— 計(jì)算利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)毛利 — 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) — 利潤(rùn)總額（稅前） — 利潤(rùn)總額（稅后）即凈利潤(rùn)（ P62） ? 利潤(rùn)分配 —— 提取公積金，向投資者分配 ? 核算思路： ? 設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶，提供一個(gè)地方，將收入和成本（費(fèi)用）配比，從而得到利潤(rùn) ? 具體操作： 期末，全部收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶貸方，全部費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 …… 銷售費(fèi)用 利潤(rùn) 虧損 期末 年初到本期累計(jì)的結(jié)果 ? 設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶，進(jìn)行利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ) ? 該賬戶是“本年利潤(rùn)”賬戶的備抵（抵減）賬戶，企業(yè)發(fā)生應(yīng)付利潤(rùn)、提取公積金時(shí)，記入該賬戶借方，企業(yè)發(fā)生彌補(bǔ)虧損時(shí)，記入該賬戶貸方 問題討論： A、為什么利潤(rùn)分配不在“本年利潤(rùn)”處理？如 應(yīng)付利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 確定向投資者分配利潤(rùn) 銀行存款 支付應(yīng)付利潤(rùn) 10 650 4 000 4 000 6 650 未分配利潤(rùn) 4 000 4 000 “本年利潤(rùn)”余額不反映實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況 利潤(rùn)分配 本年利潤(rùn) 10 650 4 000 本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 已分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) =10 650－ 4 000 解決辦法：分別設(shè)置 B、存在問題：當(dāng)次年的利潤(rùn)累加到“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)，“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額就不再是當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 解決方法： 每年末（ 12月 31日），將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶（所謂“清零”） ? 設(shè)置“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶和“盈余公積”賬戶進(jìn)行利潤(rùn)的分配 ? 設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的收入和支出 ? 設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)應(yīng)該交納的所得稅 ? P63，例 432 收到包裝物押金 ? P63，例 433
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