【文章內容簡介】 32萬 ? 廠部 21萬 ? 公司本月以銀行存款支付職工福利費 504000元，其中，生成工人福利費 429800元（ A 229600元， B 202300元），車間管理人員福利費 44800元，行政管理人員福利費 29400元 29 ? 公司用銀行存款 12023預定明年的報紙 ? 公司月末攤銷應由本月負擔的年初已付款的車間用房的房租 4200元 ? 用銀行存款支付應由本月負擔的車間設備修理費 3500元 ? 公司于月末計提本月固定資產折舊，其中，車間固定資產折舊 8600元，廠部 4500元 ? 公司用現(xiàn)金 900元購買車間的辦公用品 30 ? 公司月末將本月發(fā)生的制造費用按照生產工時比例分配計入 A B產品生成成本。 ? 其中， A產品生產工時 6000個， B產品生產工時 4000個 ? 公司生成車間本月生產完工 A B 兩種產品，其中 A產品完工總成本為 1842023元， B產品完工總成本 1265000元，已驗收入庫，結轉成本。 31 企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總如下： 項目 A材料 B材料 丙材料 合計 生產產品領用 44000 甲產品 乙產品 車間一般消耗 合計 21000 9590 74590 28000 13000 7860 48860 16000 8000 1730 25730 620 180 800 44000 21620 9770 74390 32 借：生產成本 —甲產品 48860 —乙產品 25730 制造費用 800 貸：原材料 —A材料 44000 —B材料 21620 —丙材料 9770 本月應付職工工資 28650元，其中生產工人工資24200元，車間管理人員工資 4450元（甲產品生產工時為 620小時，乙產品生產工時為 380小時） 分配率 = = 24200 620+380 33 借：生產成本 —甲產品 15004 —乙產品 9196 制造費用 4450 貸：應付職工薪酬 —工資 28650 按工資總額的 14％計提職工福利費。 借：生產成本 —甲產品 —乙產品 制造費用 623 貸：應付職工薪酬 —職工福利 4011 從銀行提取現(xiàn)金 34650元，備發(fā)工資。 34 借： 庫存 現(xiàn)金 34650 貸：銀行存款 34650 發(fā)放職工工資 34650元。 借：應付 職工薪酬 34650 貸：現(xiàn)金 34650 計提本月車間固定資產折舊 8400元。 借：制造費用 8400 貸：累計折舊 8400 本月租入生產車間設備一臺，租期三個月，以銀行存款預付三個月的租金 600元，其中應由本月負擔的 200元。 35 1） 借：待攤費用 600 貸：銀行存款 600 2） 借：制造費用 200 貸：待攤費用 200 以銀行存款支付車間的辦公費 440元，水電費1237元，勞動保護費 790元共計 1900元。 借：制造費用 2467 貸：銀行存款 2467 月末，將發(fā)生的制造費用總額 16940元轉入生產成本。 36 借：生產成本 —甲產品 —乙產品 貸：制造費用 16940 1假定甲產品全部完工，乙產品全部未完工，結轉完工甲產品的完工成本。 材料費 48860+人工費 15004+福利費 +制造費用 = 借：庫存商品 —甲產品 貸：生產成本 —甲產品 37 第四節(jié) 銷售過程的核算 一、銷售收入的確認和計量 進行銷售業(yè)務的核算，一個重要的問題主要是銷售收入的確認，它主要是解決何時入賬和按多少金額入賬的問題。 按照權責發(fā)生制的要求，在銷售時確認銷售收入的標準是“當企業(yè)已經發(fā)運產品或提供勞務， 應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定。 在計量銷售商品的收入時，注意在銷售過程中發(fā)生的 銷售退回、銷售折讓、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣 等內容。 商品銷售收入 =不含稅單價 *銷售數(shù)量 —銷售退回 銷售折讓 商業(yè)折扣 38 注意 ? 商品銷售退回發(fā)生在收入確認之前， ? 轉回庫存商品 發(fā)生在銷售確認之后， （ 1）本年度或以前年度銷售的，在年度終了（ 1 31）退回， 應沖減退回月份的收入，同時轉回相關的成本、稅金 （ 2）報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出前退回的， 沖減報告年度的收入，以及相關的成本、稅金。 39 二、應設置的賬戶 “主營業(yè)務收入”賬戶 “應收賬款”賬戶 “預收賬款”賬戶 應收票據(jù) 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 40 借方 主營業(yè)務收入 貸方 發(fā)生的銷售退回和轉入利潤 銷售商品等取得收入 期末無余額 41 ? 借方 主營業(yè)務成本 貸方 結轉已售商品實際成本 當月發(fā)生退回商品的 成本和轉入利潤 期末無余額 42 ? 借方 營業(yè)費用 貸方 售商品中發(fā)生費用 轉入利潤的 期末無余額 ?