【正文】 13:38:5113:38:5113:383/4/2023 1:38:51 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 4日星期六 下午 1時(shí) 38分 51秒 13:38: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類。 結(jié)構(gòu) ：如上所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 銷售費(fèi)用 登記本期發(fā)生的各種營業(yè)費(fèi)用，包括銷售包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 累計(jì)折舊 提取的折舊額 減少或注銷的折舊額 現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額 用途 ：核算企業(yè)固定資產(chǎn)因損耗而減少價(jià)值的賬戶。 5265 5265 例 4 山峰企業(yè)收到上述華豐工廠發(fā)來的甲材料，專用發(fā)票載明數(shù)量 180千克，單價(jià) 25元，貨款 4500元，增值稅 765元。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 購建廠房 、 設(shè)備將導(dǎo)致企業(yè)為生產(chǎn)和管理所長期使用的資產(chǎn)增加 ， 同時(shí)也要支付貨款或形成付款義務(wù) 。 （ 3）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 4）應(yīng)付利息 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 長期借款 取得長期借款 本金 歸還的長期借款 本金 期末尚未歸還的長期借款 本金 用途 ：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以 上 的各種借款 本金 的賬戶。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、借入資本的核算 借入資金的主要方式 向銀行借入 發(fā)行債券（后續(xù)課程講述） 短期借款 長期借款 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）短期借款 （ 2）長期借款 （ 3）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 4）應(yīng)付利息 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）短期借款 （ 2）長期借款 短期借款 取得短期借款 本金 歸還的短期借款 本金 期末尚未歸還的短期借款 本金 用途 ：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以 下 的各種借款本金 增減情況的賬戶。 借：銀行存款 12023 貸：短期借款 12023 ② 6月末南江公司歸還借款本金 12023，并支付利息 30元。 67000 67000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 三、 材料購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 材料是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的構(gòu)成產(chǎn)品本體的各種勞動(dòng)對象。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （三）會(huì)計(jì)處理 購買材料，辦理貨款結(jié)算 （ 1） 購料已付款 （ 2）購料未付款 （ 3）預(yù)付購料款 發(fā)生采購費(fèi)用 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 1） 購料已付款，應(yīng)記為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 例 1 山峰企業(yè)向華豐工廠購入甲材料，收到華豐工廠開來的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量是 820千克，單價(jià) 25元，貨款 20500元，增值稅 3485元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 應(yīng)付職工薪酬 登記月末按用途分配的應(yīng)付工資總額和福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 登記支付的工資總額和福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 用途 ：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額 和福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等的分配和支付情況的賬戶。 分配率 = 7000 2750+1250 = 甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =2750 = 乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =1250 = ④ 7000 7000 7000 將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，應(yīng)記為： 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 —— 乙產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn) ⑴產(chǎn)品成本的構(gòu)成 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =直接材料費(fèi) +直接人工費(fèi) +制造費(fèi)用 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)記為： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 ⑵完工產(chǎn)品成本的計(jì)算 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的直接材料費(fèi) +本期的直接人工費(fèi) +本期制造費(fèi)用 — 期末在產(chǎn)品成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過程各總分類賬戶之間的關(guān)系 原材料 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)描述 ⒈銷售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算 ⑴銷貨已收款 ⑵銷貨未收款 ⑶預(yù)收銷貨款 ⒉發(fā)生銷售費(fèi)用 ⒊計(jì)算繳納銷售稅金 ⒋結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 已實(shí)現(xiàn)的銷售收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 主營業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品所取得收入的賬戶。 結(jié)構(gòu) ：如上所示。 性質(zhì) ：損益類。 :38:5113:38Mar234Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 38分 51秒 13:38:514 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 38分 51秒 13:38:514 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類。 62244 53200 9044 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 ③預(yù)收銷貨款 預(yù)收時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 55960 55960 例 :根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預(yù)收天海公司購買甲產(chǎn)品款 55960元，存入銀行。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 管理費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤” 賬戶的管理費(fèi)用 用途 ：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。 登記完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）短期借款 （ 2）長期借款 （ 3）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 4）應(yīng)付利息 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等） 存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用 用途 ：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用的賬戶。 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類。每期計(jì)提時(shí)，記為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 若利息數(shù)額不大，也可于實(shí)際支付時(shí)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)增值稅及交納的稅金 銷項(xiàng)增值稅及 應(yīng)交的稅金 購進(jìn)材料時(shí)支付或應(yīng)付的增值稅 銷售產(chǎn)品時(shí)收到或應(yīng)收的增值稅 用途 ：核算企業(yè)應(yīng)交增值稅增減變動(dòng)情況的賬戶。