【正文】 包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000 【 例 638】 出租包裝物，款項(xiàng)存入銀行。另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 —大明商店 303 360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 258 000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 43 860 貸：銀行存款 1 500 （四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算 ● 為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在商品銷(xiāo)售過(guò)程中墊支的資金（生產(chǎn)成本，即庫(kù)存商品成本）。 ★ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 即以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，而不管是否實(shí)際收到了款項(xiàng)。 ※ 制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別 2）核算 【 例 626】 月末計(jì)算提取本月車(chē)間、廠(chǎng)部用固定資產(chǎn)折舊。 ★ 生產(chǎn)成本（ 制造成本 ）：企業(yè)為生產(chǎn) 一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和對(duì)象化于產(chǎn)品九形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 ※ 該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶(hù)。 材料采購(gòu) 實(shí)際成本 ＝ 買(mǎi)價(jià) ＋ 其他采購(gòu)費(fèi)用 ： 【 例 614】 購(gòu)入甲、乙兩種材料，材料款及進(jìn)項(xiàng)稅額全部付清。 借：銀行存款 5 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 5 000 000 【 例 69】 歸還長(zhǎng)期借款本金 借：長(zhǎng)期借款 5 000 000 貸：銀行存款 5 000 000 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 一、固定資產(chǎn) (設(shè)備 )購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期限超過(guò) 1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。 （ 1）短期借款的基本含義與用途 1）含義：償還期在 1年以?xún)?nèi)（含 1年）的借款。 ? 其他形式 投資 ——以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬；或以投資方的賬面上該資產(chǎn)的價(jià)值入賬。 二、對(duì)制造業(yè)企業(yè)的主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解 接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。 借：固定資產(chǎn) 2 000000 貸：股本 2 000 000 ※ 2 000 000為雙方確認(rèn)價(jià)值。借方登記減少數(shù) 。包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額： 購(gòu)貨款等稅率。 【 例 619】 材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本。 1）賬戶(hù)設(shè)置 2）核算舉例： 【 例 621】 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車(chē)間一般耗用材料。 ※ 關(guān)于“累計(jì)折舊”賬戶(hù)的重要說(shuō)明 ? 提取固定資產(chǎn)折舊 時(shí)分錄： 借：制造費(fèi)用 8 600 借：管理費(fèi)用 4 500 貸：累計(jì)折舊 13 100 【 例 627】 用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi) 車(chē)間用 辦公用品。 ※ 必須同時(shí)具備以上四個(gè)條件，才能確認(rèn)為收入！ 商品銷(xiāo)售收入的計(jì)量，應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽定的合同（協(xié)議）或雙方協(xié)商的價(jià)格確定。 【 例 634】 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本。 三、凈利潤(rùn)形成過(guò)程的核算 從上面的計(jì)算公式可以看出，進(jìn)行凈利潤(rùn)的核算，不僅涉及前面學(xué)習(xí)過(guò)的有關(guān)收入和成本費(fèi)用的內(nèi)容，還涉及期間費(fèi)用、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支和所得稅等內(nèi)容。 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （四）企業(yè)凈利潤(rùn)形成的核算 ● 企業(yè)的利潤(rùn)總額減掉所得稅的差額。 業(yè)務(wù)基本含義： 會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn) 335 000 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 335 000 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 237 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 335 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 335 000 （實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 335 000） ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 （ 2）核算舉例 【 例 650】 企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 借：管理費(fèi)用 16 320 貸：現(xiàn)金 16 320 【 例 642】 攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)。 ： 主營(yíng)業(yè) 務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入 主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅 金及附加 二、其他業(yè)務(wù)收支核算 ◆ 企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出。因而會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù) 280 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 40 800 ◆ 這里的 “ 應(yīng)交增值稅 ” 為銷(xiāo)項(xiàng)稅額（稅率按 17%計(jì)算）；銷(xiāo)項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨單位收取數(shù)。 ③ 計(jì)算完工產(chǎn)品成本需考慮四種具體情況 ※ 教材上的舉例假定兩種產(chǎn)品在月末時(shí)均未全部完工（均有在產(chǎn)品）。分配標(biāo)準(zhǔn) （如工時(shí)、件數(shù)等） ★ 各種產(chǎn)品應(yīng)分配額 =分配標(biāo)準(zhǔn)工資分配率 本例： 工資分配率 =1 150 000247。 借：生產(chǎn)成本 50 000 貸：原材料 ——甲材料 50 000 賬戶(hù)登記為： 原材料 ——甲材料 生產(chǎn)成本 入庫(kù) 125 000 發(fā)出 50 000 領(lǐng)用 50 000 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 一、費(fèi)用的含義及其確認(rèn)方法 ★ 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的耗費(fèi)和債務(wù)的形成。 【 例 616】 購(gòu)入丙材料，貨款尚未支付。 借：在建工程 566 600 貸：銀行存款 566 600 ※ 需要安裝設(shè)備只有通過(guò)安裝才能發(fā)揮效能，發(fā)生的買(mǎi)價(jià)、繳納的增值稅、包裝運(yùn)輸費(fèi)用和安裝費(fèi)用等均構(gòu)成其實(shí)際成本。 （ 2）賬戶(hù)設(shè)置 長(zhǎng)期借款 賬戶(hù)性質(zhì) :負(fù)債類(lèi)。 （ 3）資本公積的用途 ★ 轉(zhuǎn)增資本金（股本）。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過(guò)程 ▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲ ▲ 銷(xiāo)售過(guò)程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、 繳納稅金等 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 材料采 購(gòu)業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購(gòu) 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 權(quán)益資金可理解為所有者權(quán)益資金，即投資者的投資及其增值。 實(shí)際繳納稅金、支付已分配利潤(rùn)，資金即退出了企業(yè)。 ◆ 接受捐贈(zèng) 捐贈(zèng)者無(wú)償贈(zèng)予公司的資本，所有權(quán)歸屬于全體股東（投資者）。如購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、建造廠(chǎng)房等。 【 例 611】 購(gòu)入需要安裝設(shè)備，貨款已付。分配標(biāo)準(zhǔn) （買(mǎi)價(jià)或重量等） 各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額 =分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 借：物資采購(gòu) ——甲材料 5 000 借：物資采購(gòu) ——乙材料