【正文】 甲材料 5 000 借：物資采購(gòu) ——乙材料 2 000 貸：銀行存款 7 000 ※ 如果是發(fā)生在當(dāng)?shù)氐牧阈沁\(yùn)雜費(fèi)，按規(guī)定不計(jì)入材料采購(gòu)成本，而是計(jì)入“管理費(fèi)用”，因而不存在分配的問題。 ※ 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明 ? 增值稅： 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購(gòu)買貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。 【 例 611】 購(gòu)入需要安裝設(shè)備，貨款已付。 定 （ 1）建造固定資產(chǎn)價(jià)值的確定 對(duì)建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計(jì)價(jià)值入賬。如購(gòu)買設(shè)備、建造廠房等。如購(gòu)買材料、發(fā)放工資等。 ◆ 接受捐贈(zèng) 捐贈(zèng)者無償贈(zèng)予公司的資本，所有權(quán)歸屬于全體股東（投資者）。 （ 4）賬戶設(shè)置 ? 對(duì)以下所學(xué)的主要賬戶應(yīng)特別注意從賬戶的 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、 賬戶的 基本結(jié)構(gòu) 和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 幾方面進(jìn)行把握。 實(shí)際繳納稅金、支付已分配利潤(rùn)，資金即退出了企業(yè)。第六章 制造業(yè)企業(yè)主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、 繳納稅金等 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 材料采 購(gòu)業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購(gòu) 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、 繳納稅金等 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 材料采 購(gòu)業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購(gòu) 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 權(quán)益資金可理解為所有者權(quán)益資金，即投資者的投資及其增值。 （ 5）核算舉例： 【 例 61】 發(fā)行股票。 （ 3）資本公積的用途 ★ 轉(zhuǎn)增資本金（股本）。 （ 2）賬戶設(shè)置 短期借款 賬戶性質(zhì) :負(fù)債類。 （ 2）賬戶設(shè)置 長(zhǎng)期借款 賬戶性質(zhì) :負(fù)債類。包括人工、材料、機(jī)械等成本。 借：在建工程 566 600 貸：銀行存款 566 600 ※ 需要安裝設(shè)備只有通過安裝才能發(fā)揮效能，發(fā)生的買價(jià)、繳納的增值稅、包裝運(yùn)輸費(fèi)用和安裝費(fèi)用等均構(gòu)成其實(shí)際成本。 ? 增值稅稅率： 一般為 17%。 【 例 616】 購(gòu)入丙材料，貨款尚未支付。（ 1+17%） =358 000元 增值稅稅額 =價(jià)稅款總額－不含稅價(jià)款 本例： 418 860－ 358 000 =60 860元 借：物資采購(gòu) ——丁材料 358 000 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 60 860 貸：應(yīng)付票據(jù) ——單位 418 860 【 例 618】 簽發(fā)商業(yè)匯票，抵付應(yīng)付賬款（例519 ）。 借：生產(chǎn)成本 50 000 貸：原材料 ——甲材料 50 000 賬戶登記為： 原材料 ——甲材料 生產(chǎn)成本 入庫(kù) 125 000 發(fā)出 50 000 領(lǐng)用 50 000 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 一、費(fèi)用的含義及其確認(rèn)方法 ★ 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的耗費(fèi)和債務(wù)的形成。 ★ 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn) 成本強(qiáng)調(diào)“對(duì)象”。分配標(biāo)準(zhǔn) （如工時(shí)、件數(shù)等） ★ 各種產(chǎn)品應(yīng)分配額 =分配標(biāo)準(zhǔn)工資分配率 本例： 工資分配率 =1 150 000247。 ※ 折舊的提取方法 ：每月末，根據(jù)下列公式計(jì)算提取，按照使用的范圍分別計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。 ③ 計(jì)算完工產(chǎn)品成本需考慮四種具體情況 ※ 教材上的舉例假定兩種產(chǎn)品在月末時(shí)均未全部完工（均有在產(chǎn)品）。 ◆ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)應(yīng)收賬款的確認(rèn) ◆ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)預(yù)收賬款的確認(rèn) ★ 配比原則 要求“企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。因而會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù) 280 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 40 800 ◆ 這里的 “ 應(yīng)交增值稅 ” 為銷項(xiàng)稅額（稅率按 17%計(jì)算）；銷項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨單位收取數(shù)。具體做法以后講述。 ： 主營(yíng)業(yè) 務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入 主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅 金及附加 二、其他業(yè)務(wù)收支核算 ◆ 企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出。 （ 2）計(jì)算公式： 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成與 分配的核算 一、財(cái)務(wù)成果的基本含義 ◆ 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營(yíng)成果，即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損總額。 借：管理費(fèi)用 16 320 貸：現(xiàn)金 16 320 【 例 642】 攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)。 【 例 646】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入，存入銀行。 （ 2）核算舉例 【 例 650】 企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 分配現(xiàn)金股利分錄： 借：利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付普通股股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000 分配股票股利分錄： 借：利潤(rùn)分配 ——轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000 貸：股本 100 000 【 例 655】 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損。 業(yè)務(wù)基本含義： 會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn) 335 000 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 335 000 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 237 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 335 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 335 000 （實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 335 000） ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 借：本年利潤(rùn) 2 072 080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 400 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 55 000 貸：其他業(yè)務(wù)支出 25 68