制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程的核算(完整版)
【正文】 倉(cāng)庫租金 2,000 25 （ 2）預(yù)提費(fèi)用的核算 【 業(yè)務(wù) 21】 預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 6,000元，其中5,000元由車間負(fù)擔(dān)， 1,000元由行政管理部門負(fù)擔(dān)。 （ 2）制造費(fèi)用的分配 （ 3）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn) 18 二、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置 ? 生產(chǎn)成本：費(fèi)用成本賬戶，用來歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 (300＋ 700) ＝ (元 /千克 ) A材料負(fù)擔(dān)＝ 300 ＝ 450(元 ) B材料負(fù)擔(dān)＝ 700 ＝ 1,050(元 ) 借： 物資 采購(gòu)－ A材料 450 － B材料 1,050 貸：銀行存款 1,500 運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)：數(shù)量、重量、體積或買價(jià)金額 14 【 例 3】 結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫 A、 B材料 的 實(shí)際采購(gòu)成本。 借：固定資產(chǎn) 150,000 貸：銀行存款 150,000 9 購(gòu)入固定資產(chǎn)核算（連續(xù)案例） 【 業(yè)務(wù) 5】 購(gòu)入需要安裝設(shè)備一臺(tái) ,以銀行存款支付價(jià)款及稅金 8,000元，設(shè)備運(yùn)輸、安裝費(fèi)用 1,000元。另外，以盈余公積 100,000元轉(zhuǎn)增資本。 （ 1－ 1）借：銀行存款 300,000 固定資產(chǎn) 350,000 材料 250,000 無形資產(chǎn) 100,000 貸：實(shí)收資本 1,000,000 （ 1－ 2）借：盈余公積 100,000 貸：實(shí)收資本 1,100,000 4 連續(xù)案例 【 業(yè)務(wù) 2】 公司投資者以使用中的固定資產(chǎn)對(duì)公司進(jìn)行投資。 借：在建工程 9,000 貸：銀行存款 9,000 【 業(yè)務(wù) 6】 上述設(shè)備安裝完畢 ,交付使用 。 A材料的采購(gòu)成本＝ 90,000+450=90450 B材料的采購(gòu)成本＝ 140,000+1,050=141,050 借：材料－ A材料 90,450 － B材料 141,050 貸： 物資 采購(gòu)－ A材料 90,450 － B材料 141,050 【 例 4】 開出轉(zhuǎn)帳支票，以銀行存款償還金山公司的賬款 269,100元。 ? 制造費(fèi)用：費(fèi)用成本類賬戶，用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 借：制造費(fèi)用 5,000 管理費(fèi)用 1,000 貸：預(yù)提費(fèi)用 6,000 【 業(yè)務(wù) 22】 3月末支付一季度銀行借款利息 15,000元，已預(yù)提 10， 000元 ) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5,000 預(yù)提費(fèi)用 10,000 貸：銀行存款 15,000 26 四、制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn) 產(chǎn)品耗用工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)品重量、儀表記錄等。 產(chǎn)品銷售成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 34 （ 四 ） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品 、 提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加 。 （ 2）營(yíng)業(yè)外支出：與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、稅收的滯納金、捐贈(zèng)支出、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失等。 結(jié)構(gòu)： 借方 營(yíng)業(yè)外收入 貸方 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 發(fā)生的營(yíng)業(yè)外 賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額 該賬戶期末無余額 48 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶（損益類賬戶） 目的：主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 結(jié)構(gòu) 50 “盈余公積”賬戶（所有者權(quán)益類） 目的：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的公積金。 結(jié)構(gòu)： 借方 本年利潤(rùn) 貸方 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）其他業(yè)務(wù)支出 （ 3）投資收益 （ 4）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ 4）營(yíng)業(yè)外收入 （ 5）管理費(fèi)用 （ 6）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 7）營(yíng)業(yè)外支出 （ 8）所得稅 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)額 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入
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