制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算(參考版)
2025-05-17 17:09本頁(yè)面
【正文】 向投資者分配利潤(rùn) （二）利潤(rùn)分配核算的帳務(wù)處理 提取盈余公積金 借：利潤(rùn)分配 提取盈余公積金 貸：盈余公積 —一般盈余公積 —公益金 59 向投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 年度終了，將本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 60 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理后，“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”賬戶余額即為年末未分配利潤(rùn)（貸方余額）或未彌補(bǔ)虧損（借方余額）。 結(jié)構(gòu) 50 “盈余公積”賬戶（所有者權(quán)益類） 目的：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的公積金。 結(jié)構(gòu)： 借方 營(yíng)業(yè)外收入 貸方 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 發(fā)生的營(yíng)業(yè)外 賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額 該賬戶期末無(wú)余額 48 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶（損益類賬戶） 目的：主要用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 結(jié)構(gòu)： 該賬戶期末無(wú)余額 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)取得的其他 業(yè)務(wù)收入數(shù) 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù) 46 “其他業(yè)務(wù)支出”賬戶 目的：核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出。 結(jié)構(gòu)： 借方 利潤(rùn)分配 貸方 （ 1）分配的利潤(rùn)數(shù) 年終由“本年利潤(rùn)” （ 2） 年終由“本年利潤(rùn)” 賬戶轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)額 賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額 余額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配 潤(rùn)數(shù)額或尚未彌補(bǔ)的虧損 的利潤(rùn)數(shù) 44 “所得稅”賬戶（損益支出類賬戶） 目的：核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 結(jié)構(gòu)： 借方 本年利潤(rùn) 貸方 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）其他業(yè)務(wù)支出 （ 3）投資收益 （ 4）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ 4）營(yíng)業(yè)外收入 （ 5）管理費(fèi)用 （ 6）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 7）營(yíng)業(yè)外支出 （ 8）所得稅 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)額 年度終了，該賬戶無(wú)論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，年度決算后，賬戶就無(wú)余額。 （ 2）營(yíng)業(yè)外支出：與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、稅收的滯納金、捐贈(zèng)支出、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失等。包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)的稅金（不含增值稅）及附加等。 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 第六節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 40 其他業(yè)務(wù)收支 （ 1）其他業(yè)務(wù)收入：除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng) 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項(xiàng) 該賬戶可按購(gòu)貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 。 34 （ 四 ） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品 、 提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加 。 33 （ 三 ） “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算在銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 。 32 （ 二 ） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 帳戶 （ 損
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