制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算(更新版)
【正文】 “利潤(rùn)分配”賬戶，年度決算后，賬戶就無(wú)余額。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng) 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項(xiàng) 該賬戶可按購(gòu)貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 。 31 二 、 銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶 （ 一 ） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入 。 ∑ 分配標(biāo)準(zhǔn) 舉例 【 業(yè)務(wù) 24】 按生產(chǎn)工人的工資比率分配耀華工廠 2021年 3月份歸集的制造費(fèi)用 120,000元。 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。 （ 2）產(chǎn)品成本：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。 材料采購(gòu)成本＝買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用 二、賬戶設(shè)置 物資采購(gòu)、原材料、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅、 應(yīng)付賬款 11 材料采購(gòu)核算流程圖 12 材料采購(gòu)核算舉例 【 例 1】 向金山公司購(gòu)入 A材料 300千克，售價(jià) 90,000元，購(gòu)入 B材料 700千克，售價(jià)140,000元。 借：固定資產(chǎn) 300,000 貸：實(shí)收資本 300,000 5 二、借入資金的核算 6 連續(xù)案例 【 業(yè)務(wù) 3】 耀華公司為解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，于 3月初向銀行借入六個(gè)月期，年利率為 6％的借款 20,000元。 二、投入資金的核算 ? 企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)投資的內(nèi)容：貨幣投資、實(shí)物投資、證券投資和無(wú)形資產(chǎn)投資 ? 賬戶設(shè)置： “ 實(shí)收資本 ” 3 連續(xù)案例 【 業(yè)務(wù) 1】 為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，公司收到投資者追加投 資共計(jì) 1,000,000元。 固定資產(chǎn)購(gòu)建成本：至交付使用前的全部支出。 借： 物資 采購(gòu)－ A材料 90,000 － B材料 140,000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 39,100 貸：應(yīng)付賬款－金山公司 269,100 13 【 例 2】 以銀行存款支付采購(gòu)運(yùn)雜費(fèi) 1500元。 （ 4）間接費(fèi)用：指發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。 (3) 固定資產(chǎn)核算使用的賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)（原值） 累計(jì)折舊（損耗） 原值增加 原值減少 固定資產(chǎn)減 計(jì)提折舊 （購(gòu)入、投 （出售、報(bào) 少?zèng)_減折舊 入等） 廢等） 累計(jì)折舊 原值 23 銀行存款 固定資產(chǎn) 制造費(fèi)用 (1) (3) 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 (2) 固定資產(chǎn)的核算 24 （ 1） 待攤費(fèi)用的核算 【 業(yè)務(wù) 19】 耀華工廠在 2021年 3 月以銀行存款預(yù)付 6四個(gè)月的倉(cāng)庫(kù)租金 8,000元。 借：庫(kù)存商品 ─ A產(chǎn)品 656,000 ─B 產(chǎn)品 343,600 貸：生產(chǎn)成本 ─ A產(chǎn)品 656,000 ─B 產(chǎn)品 343,600 29 第 五 節(jié) 銷 售 過(guò) 程 的 核 算 一 、 銷售過(guò)程的意義 （ 一 ） 銷售過(guò)程的意義 銷售過(guò)程的意義 銷售過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別 （ 或勞務(wù) ） 設(shè)置明細(xì)賬戶 。 （ 2）其他業(yè)務(wù)支出：除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。 結(jié)構(gòu)： 借方 所得稅 貸方 按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 應(yīng)交所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額 該賬戶期末無(wú)余額 45 “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 目的：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中取得的其他業(yè)務(wù)收入 。 61 利潤(rùn)分配核算示意圖 盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 提 取盈余公積 利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) 所得稅 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 100000 33000 33000 （ 1） 67000 67000 67000 （ 2） 10050 10050 （ 3） 5000 5000 （ 4） 10050 5000 15050 （ 5） 說(shuō)明：假定本年度利潤(rùn)總額為 100000元；年終企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn) 5000元；企業(yè)所得稅率為 33%；法定盈余公積金提取比例為 10%；法定公益積金提取比例為5%
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