制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算-資料下載頁(yè)
2025-05-13 17:09本頁(yè)面
【正文】 ： 借方 貸方 盈余公積 登記從企業(yè)凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金 登記盈余公積金的使用 期末余額：盈余公積金的實(shí)際結(jié)存額 51 三、財(cái)務(wù)成果核算的帳務(wù)處理 取得其他業(yè)務(wù)收入，如銷售原材料 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出，如售出原材料成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 52 支付罰款等 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 取得營(yíng)業(yè)外收入 借： 銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 53 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益業(yè)務(wù) （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期各種收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 54 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期的各種費(fèi)用、支出 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 55 期末損益結(jié)轉(zhuǎn)核算示意圖 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用等 營(yíng)業(yè)外支出 （ 1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 （ 2） 56 計(jì)算應(yīng)交納所得稅的業(yè)務(wù) （ 1）應(yīng)計(jì)算所得稅前利潤(rùn) 首先，計(jì)算應(yīng)納稅所得額 其次，計(jì)算應(yīng)交納的所得稅額 （ 2）賬務(wù)處理 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 –應(yīng)交所得稅 應(yīng)交所得稅額 = 應(yīng)納稅 所得額 33% 57 實(shí)際繳納所得稅的業(yè)務(wù) 借：應(yīng)交稅金 –應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的業(yè)務(wù) 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 58 四、利潤(rùn)分配的核算 （一）利潤(rùn)分配的順序 提取盈余公積金，包括法定盈余公積金和法定的公益金。 向投資者分配利潤(rùn) （二）利潤(rùn)分配核算的帳務(wù)處理 提取盈余公積金 借：利潤(rùn)分配 提取盈余公積金 貸：盈余公積 —一般盈余公積 —公益金 59 向投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 年度終了，將本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 60 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理后，“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”賬戶余額即為年末未分配利潤(rùn)（貸方余額）或未彌補(bǔ)虧損（借方余額）。 61 利潤(rùn)分配核算示意圖 盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 提 取盈余公積 利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) 所得稅 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 100000 33000 33000 （ 1） 67000 67000 67000 （ 2） 10050 10050 （ 3） 5000 5000 （ 4） 10050 5000 15050 （ 5） 說(shuō)明：假定本年度利潤(rùn)總額為 100000元；年終企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn) 5000元；企業(yè)所得稅率為 33%；法定盈余公積金提取比例為 10%；法定公益積金提取比例為5%
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