【正文】 期初凈虧損 本期轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用額 （ — ） 期初凈利潤(rùn) 本期轉(zhuǎn)入的收入利得額 （ +） （ 1）本年利潤(rùn)（所） 本年凈利潤(rùn) 本年凈虧損 （ 5 ）投資收益（收入損益） 對(duì)外投資取得的各項(xiàng)收益 （ +） 投資凈虧損及月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” （ — ） 0 （ 4）其他業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用損益） 因取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本（ +） 月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” （ — ） 0 （ 3）其他業(yè)務(wù)收入（收入損益） 因銷售材料、讓渡固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的各項(xiàng)收入（ +） 月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” （ — ） 0 （ 6 ）所得稅費(fèi)用（費(fèi)用損益） 企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用 （ +） 月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” （ — ） 0 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 賬戶設(shè)置 07:54:48 應(yīng)付未付現(xiàn)金股利 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)尚未支付的現(xiàn)金股利 （ +） （ 8）應(yīng)付股利（負(fù)） 實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金股利 （ — ） 將盈余公積轉(zhuǎn)資本或用于利潤(rùn)分配 （ — ） 從凈利潤(rùn)中計(jì)提的盈余公積 （ +） （ 7）盈余公積（所） 已計(jì)提盈余公積 0 （ 10）營(yíng)業(yè)外支出（費(fèi)用損益） 企業(yè)發(fā)生的偶然支出、損失（ +） 月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” （ — ） 0 （ 9）營(yíng)業(yè)外收入（收入損益） 企業(yè)取得的各 項(xiàng)偶然收入， （ +） 月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” （ — ） 注：營(yíng)業(yè)外支出屬非日常支出，具體包括：捐贈(zèng)支出、罰沒支出、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)處置凈虧損、債務(wù)重組凈損失等。 注：營(yíng)業(yè)外收入屬非日常收入，具體包括：捐贈(zèng)收入、罰沒收入、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)處置凈收益、重組收益、無需支付的應(yīng)付款等。 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 07:54:48 賬務(wù)處理 ◆其他業(yè)務(wù)收支的核算 例 ，收取使用費(fèi)收入 20210元，轉(zhuǎn)讓款存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率 5%。 收取轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款 20210 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入 20210 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 07:54:48 賬務(wù)處理 ◆營(yíng)業(yè)外收支的核算 例 40000元，用存款支付。 借：營(yíng)業(yè)外支出 罰沒支出 40000 貸：銀行存款 40000 例 28. 企業(yè)出售無形資產(chǎn)一項(xiàng)，無形資產(chǎn)原值 220210元，出售收入為300000元，款已存入銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30000 元，另無形資產(chǎn)已攤銷15000元。 借：銀行存款 300000 累計(jì)攤銷 15000 貸：無形資產(chǎn) 220210 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30000 營(yíng)業(yè)外收入 65000 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 07:54:48 例 20210元， 存入銀行。 借：銀行存款 20210 貸：投資收益 20210 如果企業(yè)為對(duì)外投資虧損則通過“投資收益”科目 的借方予以反映。 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 賬務(wù)處理 ◆投資收益的核算 07:54:48 本月?lián)p益的結(jié)轉(zhuǎn)方法：表結(jié)法、賬結(jié)法。 表結(jié)法：月末在賬冊(cè)中不對(duì)收入損益類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，因此不在賬戶中結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損），而是通過編表進(jìn)行利潤(rùn)的結(jié)算。 優(yōu)點(diǎn)： 可從賬上了解本月發(fā)生的收入費(fèi)用，月末無須進(jìn)行轉(zhuǎn)賬工作。 缺點(diǎn) ： 不能從賬上反映本月和截止本月的利潤(rùn)（虧損）數(shù)。 賬結(jié)法：月末在賬冊(cè)中對(duì)收入費(fèi)用損益賬戶的余額做轉(zhuǎn)賬處理，將損益賬戶轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，從而結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（虧損）。 優(yōu)點(diǎn)： 可以從賬上直觀反映本月和截止本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（虧損）數(shù)。 缺點(diǎn)： 不能直觀反映收入費(fèi)用的累計(jì)數(shù)，增加月末工作量 。 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 賬務(wù)處理 ◆結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益的核算 07:54:48 賬結(jié)法具體應(yīng)用： 期末將本期的費(fèi)用類損益賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方，收入類損益賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方，通過“本年利潤(rùn)”賬戶的借貸方發(fā)生額的比較得出當(dāng)期是盈利還是虧損。 例 30. 湘江公司 12月 31日有關(guān)賬戶的發(fā)生額如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180萬，其他業(yè)務(wù)收入 20萬，營(yíng)業(yè)外收入 10萬，投資收益 50萬，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬，其他業(yè)務(wù)成本 10萬，營(yíng)業(yè)稅金及附加 18萬，銷售費(fèi)用 40萬，管理費(fèi)用 40萬，財(cái)務(wù)費(fèi)用 5萬，營(yíng)業(yè)外支出 15萬。要求計(jì)算本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)，并用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 。 計(jì)算： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =（ 1800000－ 1000000） +（ 202100－100000）－ 180000－ 50000－ 400000－ 400000+50萬 = 37萬 利潤(rùn)總額＝ 37萬 +（ 10萬－ 15萬） =32萬 所得稅 =32萬 25%=8萬 凈利潤(rùn) =32萬－ 8萬 =24萬 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 07:54:48 （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類損益：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000 其他業(yè)務(wù)收入 202100 營(yíng)業(yè)外收入 100000 投資收益 500000 貸：本年利潤(rùn) 2600000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用損益：借：本年利潤(rùn) 2280000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000 其他業(yè)務(wù)成本 100000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 180000 營(yíng)業(yè)外支出 150000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 400000 銷售費(fèi)用 400000 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 編制會(huì)計(jì)分錄： 07:54:48 計(jì)算時(shí)： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 交納所得稅時(shí)： 借：所得稅費(fèi)用 貸：銀行存款 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 賬務(wù)處理 ◆計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的核算 07:54:48 例 80000。 借：所得稅費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 80000 例 32. 結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅至本年利潤(rùn)。 借：本年利潤(rùn) 80000 貸：所得稅費(fèi)用 80000 例 33. 存款交納所得稅 80000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 80000 貸：銀行存款 80000 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 賬務(wù)處理 ◆計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的核算 07:54:48 “本年利潤(rùn)”賬戶余額年末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”賬戶，故結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)無年末余額。 如結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 如結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 賬務(wù)處理 ◆年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的核算 07:54:48 ◆年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的核算 例 34. 結(jié)轉(zhuǎn)湘江公司本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 240000元。 借：本年利潤(rùn) 240000 貸：利潤(rùn)分配 240000 ◆利潤(rùn)分配的核算 例 ：按凈利潤(rùn) 10%計(jì)提法定盈余公積，按 5%計(jì)提任意盈余公積，余下利潤(rùn)的 80%以現(xiàn)金股利方式向投資者分配。 應(yīng)提的法定盈余公積 =240000 10%=24000 應(yīng)提的任意盈余公積 =240000 5%=12021 向投資者分配的利潤(rùn) =（ 2400002400012021） 80%= 163200 借：利潤(rùn)分配 199200 貸：盈余公積 — 提取法定盈余公積 24000 — 提取任意盈余公積 12021 應(yīng)付股利 163200 支付股利時(shí)： 借：應(yīng)付股利 163200 貸：銀行存款 163200 利潤(rùn)的核算 第五節(jié) 銷售過程和利潤(rùn)核算 07:54:48 本節(jié)小結(jié) ?掌握現(xiàn)收、應(yīng)收、預(yù)收三種方式下的銷售。 ?理解營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算對(duì)象。 ?掌握其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)容及其會(huì)計(jì)處理；營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容及其會(huì)計(jì)處理；投資收益的核算；損益賬戶的月末結(jié)轉(zhuǎn)；所得稅的核算及本年利潤(rùn)的年終結(jié)轉(zhuǎn)；利潤(rùn)分配。 ?著重應(yīng)當(dāng)掌握賬結(jié)法。 ?掌握利潤(rùn)的構(gòu)成及其計(jì)算 。 07:54:48