【正文】 “生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)分類(lèi)賬 產(chǎn)品品種或類(lèi)別： A產(chǎn)品 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借方（成本項(xiàng)目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 6 生產(chǎn)耗用材料 30400 30400 借 30400 7 分配工資及福利費(fèi) 15960 15960 借 46360 17 分配制造費(fèi)用 12950 12950 借 59310 18 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59310 平 — 本期發(fā)生額和余額 30400 15960 12950 59310 平 — 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 “生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)分類(lèi)賬 產(chǎn)品品種或類(lèi)別： B產(chǎn)品 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借方（成本項(xiàng)目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 6 生產(chǎn)耗用材料 19200 19200 借 19200 7 分配工資及福利費(fèi) 6840 6840 借 26040 17 分配制造費(fèi)用 5550 5550 借 31590 本期發(fā)生額和余額 19200 6840 5550 31590 借 31590 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 單位：元 成本項(xiàng)目 A產(chǎn)品 總成本（ 100臺(tái)） 單位成本 直接材料 30 400 直接人工 15 960 制造費(fèi)用 12 950 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59 310 生產(chǎn)過(guò)程核算圖 現(xiàn)金 應(yīng)付工資 銀行存款 累計(jì)折舊 庫(kù)存商品 原材料 待攤費(fèi)用 應(yīng)付福利費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 應(yīng)付工資 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要任務(wù) : ?準(zhǔn)確核算產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 ?核算與監(jiān)督銷(xiāo)售貨款結(jié)算情況 ?準(zhǔn)確計(jì)算銷(xiāo)售稅金及附加，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)成果 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 一 . 銷(xiāo)售過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的數(shù)額 已銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的收入 該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。 按已銷(xiāo)產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本。 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 已銷(xiāo)售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的數(shù)額 該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本。 按已銷(xiāo)產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 借方 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸方 月內(nèi)發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的數(shù)額 該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括增值稅以外的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方 按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的數(shù)額 該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括增值稅以外的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。 按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的銷(xiāo)貨款 收回的銷(xiāo)貨款 購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠的貨款 該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。 按欠款單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 一 . 銷(xiāo)售過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 二 . 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 銷(xiāo)售產(chǎn)品 辦理結(jié)算 收回貨款 支付費(fèi)用 計(jì)算銷(xiāo)售稅金及附加 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 24 向本市某廠出售 A產(chǎn)品 100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 921元，計(jì) 92 100元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅稅率 10%，應(yīng)交增值稅稅率 17%。 借 ：應(yīng)收賬款 107 757 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92 100 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15 657 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 25 計(jì)算已銷(xiāo) A產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅，按銷(xiāo)售收入的10%計(jì)，稅金為 9 210元。 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9 210 貸 ：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費(fèi)稅 92 10 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 26 以銀行存款支付 A產(chǎn)品包裝費(fèi)用 148元。 借 ：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 148 貸 ：銀行存款 148 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 27 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo) A產(chǎn)品 100臺(tái)，實(shí)際生產(chǎn)成本 53 552元。 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 53 552 貸 ：庫(kù)存商品 53 552 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 28 以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi) 300元。 借 ：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300 貸 ：現(xiàn)金 300 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 一 . 銷(xiāo)售過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 二 . 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 總利潤(rùn)的計(jì)算公式： = + + 177。 總利潤(rùn)的計(jì)算公式： = + + 177。 = 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 一 . 銷(xiāo)售過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 二 . 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 （ 一 ） 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的數(shù)額 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù) 該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。 該賬戶(hù)與 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶(hù)均按其他業(yè)務(wù)種類(lèi)如材料銷(xiāo)售、包裝出租、提供勞務(wù)等設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。 借方 其他業(yè)務(wù)支出 貸方 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出的發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的數(shù)額 該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。 該賬戶(hù)與 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶(hù)均按其他業(yè)務(wù)種類(lèi)如材料銷(xiāo)售、包裝出租、提供勞務(wù)等設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。 總利潤(rùn)的計(jì)算公式： = + + 177。 = 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的、應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入包括固定產(chǎn)資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易、無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款收入等。 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失等。 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 該賬戶(hù)是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 借方 本年利潤(rùn) 貸方 由 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、“ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶(hù)及 “ 所得稅 ” 賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的余額 由 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 等賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的余額 貸方余額表示本期的利潤(rùn)總額 借方余額表示本期的虧損總額。 借方 本年利潤(rùn) 貸方 由 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、“ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶(hù)及 “ 所得稅 ” 賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的余額 由 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 等賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的余額 年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額 該賬戶(hù)是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的余額。 借方 利潤(rùn)分配 貸方 提取的盈余公積、公益、應(yīng)付股利以及由“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)虧損數(shù) 盈余公積彌補(bǔ)的虧損數(shù)以及年末由 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的本年累計(jì)的凈利潤(rùn)數(shù)。 貸方余額表示未分配利潤(rùn) 借方余額表示彌補(bǔ)虧損。 該賬戶(hù)是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的余額。 按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬 該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 借方 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)） 貸方 實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù) 應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)數(shù) 貸方余額表示尚未支付的利潤(rùn)數(shù) 借方余額表示多付的利潤(rùn)數(shù) 該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 借方 所得稅 貸方 本期按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的所得稅余額 年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額 該賬戶(hù)是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。 借方 所得稅 貸方 作以彌補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù) 提取數(shù) 提取的結(jié)余數(shù) 該賬戶(hù)是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。 按提取的不同用途設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤(rùn)歸還投資等。 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 一 . 銷(xiāo)售過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 二 . 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 （ 一 ） 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) （ 二 ） 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 29 出售材料一批，價(jià)值 3 500元，應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)增值稅稅率 17%，計(jì) 595元。款已收到，存入銀行。 借 ：銀行存款 4 095 貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 3 500 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 595 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 30 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本 3 000元。 借 ：其他業(yè)務(wù)支出 3 000 貸 ：原材料 3 000 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 31 以現(xiàn)金支付交通違章罰款 450元。 借