【正文】 0。貸：本年利潤(rùn) （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期的各種費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)學(xué)原理期末損益結(jié)轉(zhuǎn)核算示意圖本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出（ 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入（ 1） 投資收益會(huì)計(jì)學(xué)原理計(jì)算應(yīng)交納所得稅的業(yè)務(wù)（ 1）計(jì)算所得稅前利潤(rùn)l 首先，計(jì)算應(yīng)納稅所得額 （不存在納稅調(diào)整項(xiàng)時(shí)，按利潤(rùn)總額計(jì)算）l 其次，計(jì)算應(yīng)交納的所得稅額 （ 2）賬務(wù)處理 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交所得稅 應(yīng)交所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 25%會(huì)計(jì)學(xué)原理實(shí)際繳納所得稅的業(yè)務(wù) 借：應(yīng)交稅費(fèi) – 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的業(yè)務(wù) 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué)原理l 所得稅核算示意圖所得稅費(fèi)用（費(fèi)用類） 本年利潤(rùn)應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅（負(fù)債類）銀行存款計(jì)算稅額時(shí)實(shí)際交稅時(shí) 月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)原理四、財(cái)務(wù)成果核算練習(xí)l 業(yè)務(wù) 1：東湖公司由于調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，將不再需用的庫(kù)存 A材料對(duì)外出售。增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為 48000元，增值稅稅額為 8160元。貨款已收到。借：銀行存款 56 160 貸：其他業(yè)務(wù)收入 48 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8 160會(huì)計(jì)學(xué)原理l 業(yè)務(wù) 2：上述轉(zhuǎn)讓的 A材料采購(gòu)成本 42023元。結(jié)轉(zhuǎn)其銷(xiāo)售成本。借：其他業(yè)務(wù)成本 42 000 貸：原材料 ——A 材料 42 000會(huì)計(jì)學(xué)原理l 業(yè)務(wù) 3：企業(yè)有閑置房屋一棟，暫時(shí)出租給某公司用作倉(cāng)庫(kù)，取得本月租金收入10,000元存入銀行。借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000會(huì)計(jì)學(xué)原理l 業(yè)務(wù) 4：上述出租的房屋本月應(yīng)計(jì)提折舊3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 3 000 貸：累計(jì)折舊 3 000會(huì)計(jì)學(xué)原理l 業(yè)務(wù) 5：東湖公司擁有甲企業(yè) 2%的股份，收到甲企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利 2023元。借：銀行存款 2 000 貸：投資收益 2 000會(huì)計(jì)學(xué)原理l 業(yè)務(wù) 6：經(jīng)查實(shí)，由于某私營(yíng)公司已撤消，原拖欠其 820元貨款無(wú)法支付。l 借：應(yīng)付賬款 820 貸：營(yíng)業(yè)外收入 820會(huì)計(jì)學(xué)原理l 業(yè)務(wù) 7：本月公司車(chē)隊(duì)因違反交通規(guī)則，用現(xiàn)金支付罰單 500元。借：營(yíng)業(yè)外支出 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500會(huì)計(jì)學(xué)原理l 業(yè)務(wù) 8:東湖公司 2023年 12月末年度決算時(shí)，各損益賬戶的余額如下：賬戶名稱 結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500 000（貸方）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500 000（借方）營(yíng)業(yè)稅金及附加 75 000（借方）銷(xiāo)售費(fèi)用 100 000（借方）管理費(fèi)用 400 000（借方）財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000（借方）其他業(yè)務(wù)收入 1000 000（貸方）其他業(yè)務(wù)成本 800 000（借方）投資收益 90 000（貸方）營(yíng)業(yè)外收入 800 000（貸方）營(yíng)業(yè)外支出 700 000（借方）（ 1） 根據(jù)上述資料，將收入類賬戶余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶（ 2） 根據(jù)資料，將費(fèi)用類賬戶余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶（ 3） 計(jì)算本年利潤(rùn)（稅前） （ 4） 如果不存在應(yīng)稅調(diào)整項(xiàng)，所得稅稅率為 25%，計(jì)算應(yīng)交所得稅。（ 5） 將 “ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn)” 賬戶，并計(jì)算稅后凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)原理（ 1）根據(jù)上述資料，將收入類賬戶余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 500 000 其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000 投資收益 90 000 營(yíng)業(yè)外收入 800 000 貸：本年利潤(rùn) 4 390 000會(huì)計(jì)學(xué)原理（ 2）根據(jù)資料，將費(fèi)用類賬戶余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 借：本年利潤(rùn) 3 875 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 500 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 75 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 100 000 管理費(fèi)用 400 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000 其他業(yè)務(wù)成本 800 000 營(yíng)業(yè)外支出 700 000會(huì)計(jì)學(xué)原理（ 3）計(jì)算本年利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)總額） 本年利潤(rùn) =貸方發(fā)生額 借方發(fā)生額 =4 390 000 – 3 875 000 =515 000會(huì)計(jì)學(xué)原理（ 4）如果不存在應(yīng)稅調(diào)整項(xiàng)，所得稅稅率為 25%，計(jì)算應(yīng)交所得稅。應(yīng)交稅額 =515 00025%=128 750 借：所得稅費(fèi)用 128 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 128 750會(huì)計(jì)學(xué)原理（ 5）將 “ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶，并計(jì)算稅后凈利潤(rùn)。 借：本年利潤(rùn) 128 750 貸：所得稅費(fèi)用 128 750 凈利潤(rùn) =515 000128 750 =386 250會(huì)計(jì)學(xué)原理五、利潤(rùn)分配的核算（一）利潤(rùn)分配的順序 提取盈余公積金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。 向投資者分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配過(guò)程用公式描述如下 :l 凈利潤(rùn) 177。 調(diào)整項(xiàng)目 (如：年初未分配利潤(rùn) [未彌補(bǔ)虧損 ])= 本年可分配利潤(rùn)l 可分配利潤(rùn)－盈余公積金－向出資者分配利潤(rùn) = 年末未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)原理 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶（所有者權(quán)益賬戶）目的：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和虧損的彌補(bǔ)情況。 結(jié)構(gòu)：借方 利潤(rùn)分配 貸方 年終由 “ 本年利潤(rùn) ” 年終由 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶貸方轉(zhuǎn)入的虧損額； 賬戶借方轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)額； 已分配的利潤(rùn) 盈余公積彌補(bǔ)虧損 余額：表示尚未彌補(bǔ) 余額：表示尚未分配 的累計(jì)虧損 的累計(jì)利潤(rùn)（二）利潤(rùn)分配過(guò)程應(yīng)設(shè)置的賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理 “盈余公積 ”賬戶（所有者權(quán)益賬戶）目的：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的公積金。結(jié)構(gòu)：借方 貸方盈余公積登記從企業(yè)凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金登記盈余公積金的使用（彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本）余額：累計(jì)已提但未用的盈余公積金會(huì)計(jì)學(xué)原理 “應(yīng)付股利 ”賬戶（負(fù)債類賬戶）目的：核算企業(yè)確定分配的利潤(rùn)。結(jié)構(gòu)：借方 應(yīng)付股利 貸方登記實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù)額登記應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)數(shù)額余額：尚未支付的利潤(rùn)數(shù)額會(huì)計(jì)學(xué)原理（三）利潤(rùn)分配核算的賬務(wù)處理 年度終了，將本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)到“ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)提取盈余公積金借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積金貸：盈余公積 — 法定盈余公積— 任意盈余公積會(huì)計(jì)學(xué)原理計(jì)算應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 — 應(yīng)付股利l 經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理后， “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)” 賬戶余額即為年末未分配利潤(rùn)（貸方余額）或未彌補(bǔ)虧損（借方余額）。會(huì)計(jì)學(xué)原理（四）利潤(rùn)分配核算練習(xí)EXA：某企業(yè)年初未分配利潤(rùn) 10000元 ,本年利潤(rùn)總額 140000元，所得稅 40000元，年末稅后利潤(rùn) 100000元 ,作如下分配 :① 按規(guī)定比例從稅后利潤(rùn)中提取 10%的法定盈余公積金；② 按稅后利潤(rùn) 8%提取任意盈余公積金 。③ 經(jīng)研究，出資者按出資比例分配利潤(rùn) 70000元 . 盈 余 公 積 利 潤(rùn) 分 配 本 年 利 潤(rùn)應(yīng)應(yīng) 付付 股利股利年初年初 :10000100000 (原結(jié)轉(zhuǎn)記錄原結(jié)轉(zhuǎn)記錄 ) 100000①①10000 10000②②8000 8000③③70000 70000余余 :22023(年末年末未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) )會(huì)計(jì)學(xué)原理l課后作業(yè)：第三章 P136 習(xí)題三 7習(xí)題五 會(huì)計(jì)學(xué)原理第七節(jié) 資金調(diào)整和退出業(yè)務(wù)核算一、資金退出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式支付現(xiàn)金紅利歸還借款處置固定資產(chǎn)對(duì)外投資職工福利費(fèi)的使用上交稅費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)原理 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 賬戶（資產(chǎn)類賬戶）目的：核算企業(yè)為交易目的所持有的債券、股票、基金等有價(jià)證券的 公允價(jià)值 。結(jié)構(gòu)：二、資金退出業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶借方 交易性金融資產(chǎn) 貸方余額：期末持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值取得交易性金融資產(chǎn)的成本、 公允價(jià)值增值 出售交易性金融資產(chǎn)的收入、 公允價(jià)值貶值會(huì)計(jì)學(xué)原理 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 賬戶（資產(chǎn)類賬戶）目的：核算企業(yè)持有的企業(yè)合并形成或以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等方式形成的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。結(jié)構(gòu)：借方 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸方取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本實(shí)際收回長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額余額：未收回長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本會(huì)計(jì)學(xué)原理 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶（資產(chǎn)類賬戶）目的：核算企業(yè)因 出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資 等原因轉(zhuǎn)出清理固定資產(chǎn)的價(jià)值及與清理相關(guān)的收支。結(jié)構(gòu)： 借方 固定資產(chǎn)清理 貸方待清理固定資產(chǎn) 賬面凈值 、清理費(fèi)用 清理固定資產(chǎn)所得余額：固定資產(chǎn)清理凈損失余額：固定資產(chǎn)清理凈收益期末，將固定資產(chǎn)清理凈損失轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出；將固定資產(chǎn)清理凈收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。會(huì)計(jì)學(xué)原理三、資金退出核算的賬務(wù)處理向所有者支付現(xiàn)金紅利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款向銀行歸還借款 借：短期借款 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)學(xué)原理處置固定資產(chǎn)（ 1）固定資產(chǎn)確認(rèn)出售、報(bào)廢和毀損時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 （凈值） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （原值）（ 2）發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）（ 3）變賣(mài)固定資產(chǎn)所得 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理（ 4）清理結(jié)束發(fā)生凈收益 （凈損失） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)學(xué)原理 對(duì)外投資（ 1）將固定資產(chǎn)作為投資 ：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理