【正文】 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用： )( 00018 500 元???每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 )(129 00 元???A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 )( 元???B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 5 550 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計算 “生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬 產(chǎn)品品種或類別： A產(chǎn)品 年 憑證號碼 摘 要 借方（成本項目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計 6 生產(chǎn)耗用材料 30400 30400 借 30400 7 分配工資及福利費(fèi) 15960 15960 借 46360 17 分配制造費(fèi)用 12950 12950 借 59310 18 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59310 平 — 本期發(fā)生額和余額 30400 15960 12950 59310 平 — 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計算 “生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬 產(chǎn)品品種或類別： B產(chǎn)品 年 憑證號碼 摘 要 借方（成本項目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計 6 生產(chǎn)耗用材料 19200 19200 借 19200 7 分配工資及福利費(fèi) 6840 6840 借 26040 17 分配制造費(fèi)用 5550 5550 借 31590 本期發(fā)生額和余額 19200 6840 5550 31590 借 31590 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 單位：元 成本項目 A產(chǎn)品 總成本（ 100臺） 單位成本 直接材料 30 400 直接人工 15 960 制造費(fèi)用 12 950 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59 310 生產(chǎn)過程核算圖 現(xiàn)金 應(yīng)付工資 銀行存款 累計折舊 庫存商品 原材料 待攤費(fèi)用 應(yīng)付福利費(fèi) 財務(wù)費(fèi)用 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 應(yīng)付工資 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 銷售過程核算的主要任務(wù) : ?準(zhǔn)確核算產(chǎn)品銷售收入 ?核算與監(jiān)督銷售貨款結(jié)算情況 ?準(zhǔn)確計算銷售稅金及附加，確定銷售業(yè)務(wù)成果 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的收入 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。 按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的成本。 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實際成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的成本。 按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 借方 營業(yè)費(fèi)用 貸方 月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括增值稅以外的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。 借方 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方 按規(guī)定稅率計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括增值稅以外的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。 按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的銷貨款 收回的銷貨款 購貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠的貨款 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。 按欠款單位設(shè)置明細(xì)分類賬 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 銷售產(chǎn)品 辦理結(jié)算 收回貨款 支付費(fèi)用 計算銷售稅金及附加 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 24 向本市某廠出售 A產(chǎn)品 100臺，每臺售價 921元，計 92 100元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該項產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅稅率 10%，應(yīng)交增值稅稅率 17%。 借 ：應(yīng)收賬款 107 757 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 92 100 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15 657 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 25 計算已銷 A產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅，按銷售收入的10%計，稅金為 9 210元。 借 ：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 9 210 貸 ：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交消費(fèi)稅 92 10 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 26 以銀行存款支付 A產(chǎn)品包裝費(fèi)用 148元。 借 ：營業(yè)費(fèi)用 148 貸 ：銀行存款 148 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 27 結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品 100臺，實際生產(chǎn)成本 53 552元。 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 53 552 貸 ：庫存商品 53 552 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 28 以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費(fèi) 300元。 借 ：營業(yè)費(fèi)用 300 貸 ：現(xiàn)金 300 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 利潤和利潤分配的核算 總利潤的計算公式： = + + 177。 總利潤的計算公式： = + + 177。 = 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 利潤和利潤分配的核算 （ 一 ） 利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 本期各項其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù) 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。 該賬戶與“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶均按其他業(yè)務(wù)種類如材料銷售、包裝出租、提供勞務(wù)等設(shè)置明細(xì)分類賬。 該賬戶是損益類賬戶，用來核算除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。 借方 其他業(yè)務(wù)支出 貸方 本期各項其他業(yè)務(wù)支出的發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶是損益類賬戶，用來核算除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。 該賬戶與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶均按其他業(yè)務(wù)種類如材料銷售、包裝出租、提供勞務(wù)等設(shè)置明細(xì)分類賬。 總利潤的計算公式： = + + 177。 = 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的、應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入包括固定產(chǎn)資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易、無形資產(chǎn)收益、罰款收入等。 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失等。 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤。 借方 本年利潤 貸方 由“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)外支出”賬戶及“所得稅”賬戶轉(zhuǎn)入的余額 由“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶轉(zhuǎn)入的余額 貸方余額表示本期的利潤總額 借方余額表示本期的虧損總額。 借方 本年利潤 貸方 由“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)外支出”賬戶及“所得稅”賬戶轉(zhuǎn)入的余額 由“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶轉(zhuǎn)入的余額 年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的余額。 借方 利潤分配 貸方 提取的盈余公積、公益、應(yīng)付股利以及由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計虧損數(shù) 盈余公積彌補(bǔ)的虧損數(shù)以及年末由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)來的本年累計的凈利潤數(shù)。 貸方余額表示未分配利潤 借方余額表示彌補(bǔ)虧損。 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的余額。 按分配項目設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。 借方 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤） 貸方 實際支付的利潤數(shù) 應(yīng)付給投資者的利潤數(shù) 貸方余額表示尚未支付的利潤數(shù) 借方余額表示多付的利潤數(shù) 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 借方 所得稅 貸方 本期按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅余額 年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。 借方 所得稅 貸方 作以彌補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù) 提取數(shù) 提取的結(jié)余數(shù) 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。 按提取的不同用途設(shè)置明細(xì)分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤歸還投資等。 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 利潤和利潤分配的核算 （ 一 ） 利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶 （ 二 ） 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 29 出售材料一批，價值 3 500元，應(yīng)交銷項增值稅稅率 17%，計 595元?？钜咽盏?，存入銀行。 借 ：銀行存款 4 09