【正文】 價(jià)值 55 000元，用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，如教材表 36所示。 借方 生產(chǎn)成本 貸方 月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。 企業(yè)尚未繳納的增值稅 多交或尚未抵扣的增值稅 第三節(jié) 供應(yīng)過程核算 一 . 供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 6 向外地某單位購入甲材料 4 000千克，每千克8元；乙材料 2 000千克，每千克 4元。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備 30 000元，增值稅稅率 17%，計(jì) 5 100元。 借方 短期借款 貸方 歸還的各種借款 借入的各種借款 尚未歸還的各種借款 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款。 生產(chǎn)費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間匯集的資金耗費(fèi)。 第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算及成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 一 . 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的意義和內(nèi)容 （ 一 ） 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的意義 （ 二 ） 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的內(nèi)容 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 企業(yè)用貨幣購買材料、物資 ?支付貨款及采購費(fèi)用?結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 ?資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金形態(tài)。 第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算及成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 一 . 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的意義和內(nèi)容 （ 一 ） 成本計(jì)算的意義 二 . 成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 企業(yè)用貨幣購買材料、物資 ?支付貨款及采購費(fèi)用?結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 ?資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金形態(tài)。 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 確定成本計(jì)算對(duì)象 確定成本計(jì)算期 確定成本項(xiàng)目 各種生產(chǎn)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途分類，就是 成本項(xiàng)目 。 借 ：銀行存款 200 000 貸 ：實(shí)收資本 — XXX投資 200 000 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 例 2 某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價(jià)值為 250 000元。 按材料種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。 借 ：物資采購 50 000 貸 ：銀行存款 58 500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 8 500 供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 8 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi) 440元。進(jìn)項(xiàng)增值稅率 17%，計(jì) 6 800元。 借方 待攤費(fèi)用 貸方 已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用 尚未攤銷的余額 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。 借： 生產(chǎn)成本 2 800 貸： 應(yīng)付工資 3 360 制造費(fèi)用 224 管理費(fèi)用 336 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 20 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 12 600元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊 8 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 4 600元。 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本。 借 ：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 148 貸 ：銀行存款 148 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 27 結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品 100臺(tái)，實(shí)際生產(chǎn)成本 53 552元。 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 第五節(jié) 銷售過程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 一 . 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 （ 一 ） 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶 （ 二 ） 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 29 出售材料一批，價(jià)值 3 500元，應(yīng)交銷項(xiàng)增值稅稅率 17%，計(jì) 595元。 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 18 500 22 800 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 此制造費(fèi)用是 A、 B兩種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)在 A、 B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后再分別計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借： 現(xiàn)金 24 000 貸： 銀行存款 24 000 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 14 以現(xiàn)金 24 000元發(fā)放職工工資。 該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 ? 2 200 ? 1 760 ? 440 ? 46 800 ? 46 800 供應(yīng)過程核算圖 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 例 10 月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際采購總成本 92 200元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以商業(yè)匯票付訖。 第三節(jié) 供應(yīng)過程核算 一 . 供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料物資買價(jià)和采購費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算物資采購成本。 按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價(jià)值在 2 000元以上并使用期在 2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品價(jià)值。 成本計(jì)算 ?嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍 的基本要求 ?劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與成本的界限 ?按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本計(jì)算 第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算及成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 一 . 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的意義和內(nèi)容 （ 一 ） 成本計(jì)算的意義 二 . 成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 （ 二 ） 成本計(jì)算的基本要求 （ 三 ） 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 確定成本計(jì)算對(duì)象 成本計(jì)算的對(duì)象一般應(yīng)為勞動(dòng)耗費(fèi)的受益物。 ?產(chǎn)品制成后，資金又從生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時(shí)資金又從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 為采購各種物資所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)以 各種材料 為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和計(jì)算各種物資的采購成本。 借方 固定資產(chǎn) 貸方 固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值 固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值 結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價(jià)值在 2 000元以上并使用期在 2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品價(jià)值。 借方 物資采購 貸方 購入材料物資的買價(jià)和采購費(fèi)用 月末按實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)入“原材料”借方的數(shù)額 月末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。 借 ：物資采購 40 000 貸 ：應(yīng)付票據(jù) 46 800 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 6 800 供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 7 向本地某單位購入丙材料 5 000千克，每千克10元；計(jì) 50 000元。 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 ? 2 200 ? 1 760 ? 440 ? 46 800 ? 46 800 ? 92 200 ? 92 200 供應(yīng)過程核算圖 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 ? 2 200 ? 1 760 ? 440 ? 46 800 ? 46 800 ? 92 200 ? 92 200 第三節(jié) 供應(yīng)過程核算 一 . 供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 物資采購成本計(jì)算 將供應(yīng)過程中所發(fā)生的 物資買價(jià) 和 有關(guān)采購費(fèi)用 ，按一定種類的材料進(jìn)行歸集和分配，確定該種物資的實(shí)際成本。 借方 制造費(fèi)用 貸方 月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 該賬戶月末一般無余額 該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。 借： 應(yīng)付工資 24 000 貸： 現(xiàn)金 24 000 生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?支付待攤費(fèi)用 ?預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用 ?計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 15 按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)。 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有： ?按生產(chǎn)工人工資 ?按生產(chǎn)工人工時(shí) ?按機(jī)器工時(shí) ?按直接原材料成本 ?按直接總成本 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品