【正文】 9 210 貸 ：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交消費(fèi)稅 92 10 銷售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 26 以銀行存款支付 A產(chǎn)品包裝費(fèi)用 148元。 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失等。 按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?？钜咽盏?，存入銀行。 貸方余額表示未分配利潤(rùn) 借方余額表示彌補(bǔ)虧損。 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入包括固定產(chǎn)資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易、無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款收入等。 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù) 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。該項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅稅率 10%，應(yīng)交增值稅稅率 17%。 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有： ?按生產(chǎn)工人工資 ?按生產(chǎn)工人工時(shí) ?按機(jī)器工時(shí) ?按直接原材料成本 ?按直接總成本 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 按 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用： )( 00018 500 元???每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 )(129 00 元???A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 )( 元???B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 按 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用： )( 00018 500 元???每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 )(129 00 元???A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 )( 元???B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 12 950 18 500 90 900 按 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用： )( 00018 500 元???每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 )(129 00 元???A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 )( 元???B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 5 550 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 “生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬 產(chǎn)品品種或類別： A產(chǎn)品 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借方（成本項(xiàng)目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 6 生產(chǎn)耗用材料 30400 30400 借 30400 7 分配工資及福利費(fèi) 15960 15960 借 46360 17 分配制造費(fèi)用 12950 12950 借 59310 18 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59310 平 — 本期發(fā)生額和余額 30400 15960 12950 59310 平 — 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 “生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬 產(chǎn)品品種或類別： B產(chǎn)品 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借方（成本項(xiàng)目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 6 生產(chǎn)耗用材料 19200 19200 借 19200 7 分配工資及福利費(fèi) 6840 6840 借 26040 17 分配制造費(fèi)用 5550 5550 借 31590 本期發(fā)生額和余額 19200 6840 5550 31590 借 31590 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 單位：元 成本項(xiàng)目 A產(chǎn)品 總成本（ 100臺(tái)） 單位成本 直接材料 30 400 直接人工 15 960 制造費(fèi)用 12 950 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59 310 生產(chǎn)過(guò)程核算圖 現(xiàn)金 應(yīng)付工資 銀行存款 累計(jì)折舊 庫(kù)存商品 原材料 待攤費(fèi)用 應(yīng)付福利費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 應(yīng)付工資 第五節(jié) 銷售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 銷售過(guò)程核算的主要任務(wù) : ?準(zhǔn)確核算產(chǎn)品銷售收入 ?核算與監(jiān)督銷售貨款結(jié)算情況 ?準(zhǔn)確計(jì)算銷售稅金及附加，確定銷售業(yè)務(wù)成果 第五節(jié) 銷售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算 一 . 銷售過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。 借： 生產(chǎn)成本 18 500 貸： 制造費(fèi)用 18 500 生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?支付待攤費(fèi)用 ?預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用 ?計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 23 本月 A產(chǎn)品 100臺(tái)全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本 59 310元轉(zhuǎn)賬。 借： 應(yīng)付工資 24 000 貸： 現(xiàn)金 24 000 生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計(jì)算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?支付待攤費(fèi)用 ?預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用 ?計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊 ?產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本 ?分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本 生產(chǎn)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 15 按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)。 按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶。 借方 制造費(fèi)用 貸方 月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 該賬戶月末一般無(wú)余額 該賬戶是成本類賬戶，用來(lái)歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。 例 8 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi) 440元。 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 ? 2 200 ? 1 760 ? 440 ? 46 800 ? 46 800 ? 92 200 ? 92 200 供應(yīng)過(guò)程核算圖 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 物資采購(gòu) 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 ? 2 200 ? 1 760 ? 440 ? 46 800 ? 46 800 ? 92 200 ? 92 200 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程核算 一 . 供應(yīng)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 供應(yīng)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 物資采購(gòu)成本計(jì)算 將供應(yīng)過(guò)程中所發(fā)生的 物資買價(jià) 和 有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用 ，按一定種類的材料進(jìn)行歸集和分配，確定該種物資的實(shí)際成本。進(jìn)項(xiàng)增值稅率 17%，計(jì) 6 800元。 借 ：物資采購(gòu) 40 000 貸 ：應(yīng)付票據(jù) 46 800 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 6 800 供應(yīng)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 7 向本地某單位購(gòu)入丙材料 5 000千克，每千克10元；計(jì) 50 000元。 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 支付到期商業(yè)匯票及銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)的數(shù)額 開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額 企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 借方 物資采購(gòu) 貸方 購(gòu)入材料物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 月末按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入“原材料”借方的數(shù)額 月末一般無(wú)余額，若有借方余額，則為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。 借 ：銀行存款 120 000 貸 ：長(zhǎng)期借款 120 000 借 ：工程物資 120 000 貸 ：銀行存款 120 000 企業(yè)資金投入核算圖 實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 企業(yè)資金投入核算圖 實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 例 1 收到投資者投入企業(yè)的股款 200 000元，存入銀行。 借方 固定資產(chǎn) 貸方 固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值 固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值 結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)的使用期在 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價(jià)值在 2 000元以上并使用期在 2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品價(jià)值。 （間接費(fèi)用） 物資采購(gòu)成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價(jià) 買 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 確定成本計(jì)算對(duì)象 確定成本計(jì)算期 確定成本項(xiàng)目 準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用 健全成本計(jì)算原始記錄 設(shè)置登記生產(chǎn)費(fèi)用、成本明細(xì)分類賬戶，對(duì)材料耗用、工時(shí)消耗、生產(chǎn)費(fèi)用分配、產(chǎn)品入庫(kù)都要有健全的原始記錄，據(jù)以進(jìn)行費(fèi)用、成本的明細(xì)分類核算，取得必要的成本計(jì)算資料，編制采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 為采購(gòu)各種物資所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)以 各種材料 為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和計(jì)算各種物資的采購(gòu)成本。 成本計(jì)算 將企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，按各種不同對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，借以確定各該對(duì)象的總成本和單位成本。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供