【正文】 分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1年以內(nèi)（含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。這兩個(gè)賬戶還可按成本核算對象進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。 反映生產(chǎn)過程中的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促使企業(yè)不斷降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)項(xiàng)增值稅率 17%，計(jì) 8 500元。以上共計(jì) 40 000元。 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 ? 2 200 ? 1 760 ? 440 供應(yīng)過程核算圖 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 例 9 商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某單位材料款 46 800元。 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 供應(yīng)過程核算圖 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 例 7 向本地某單位購入丙材料 5 000千克，每千克10元；計(jì) 50 000元。 借 ：原材料 92 200 貸 ：物資采購 92 200 供應(yīng)過程核算圖 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 供應(yīng)過程核算圖 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 例 6 向外地某單位購入甲材料 4 000千克，每千克8元；乙材料 2 000克，每千克 4元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。進(jìn)項(xiàng)增值稅率 17%，計(jì) 6 800元。在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶 。 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 通過該賬戶的記錄、計(jì)算，可以經(jīng)常監(jiān)督、考核采購計(jì)劃的執(zhí)行情況，計(jì)算材料采購成本，控制在途材料動(dòng)態(tài)。 ?1 120 000 ?1 120 000 ?2 120 000 ?2 120 000 企業(yè)資金投入核算圖 實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 長期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 ?200 000 ?200 000 ?250 000 ?250 000 ?50 000 ?50 000 ?1 35 100 ?1 35 100 ?2 35 100 ?2 35 100 ?1 120 000 ?1 120 000 ?2 120 000 ?2 120 000 第三節(jié) 供應(yīng)過程核算 供應(yīng)過程核算的主要任務(wù) : ?核算與監(jiān)督材料的買價(jià)和采購成本 ?確定采購成本，檢查材料采購計(jì)劃執(zhí)行情況 ?核算與監(jiān)督儲(chǔ)備資金占用量，考核儲(chǔ)備資金使用情況。 ?250 000 ?250 000 企業(yè)資金投入核算圖 實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 長期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 ?200 000 ?200 000 ?250 000 ?250 000 例 3 由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入 50 000元，存入銀行，借款期限為 2個(gè)月。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備 30 000元，增值稅稅率 17%，計(jì) 5 100元。 借方 工程物資 貸方 購入材料物資的實(shí)際成本 工程領(lǐng)用的材料物資實(shí)際成本 結(jié)存的各種工程物資的實(shí)際成本 第二節(jié) 資金籌集核算 一 . 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 例 1 收到投資者投入企業(yè)的股款 200 000元，存入銀行。 借方 長期借款 貸方 歸還的各種借款 借入的各種借款 尚未歸還的各種借款 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種借款。 借方 實(shí)收資本 貸方 投資人收回資本 實(shí)際收到投資人投入資本 投資人投入企業(yè)的資本總額 是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 確定成本計(jì)算對象 確定成本計(jì)算期 確定成本項(xiàng)目 準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用 只 同某一個(gè)成本計(jì)算對象有關(guān)的生產(chǎn)費(fèi)用直接計(jì)入該成本計(jì)算對象。 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 18 500 90 900 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 確定成本計(jì)算對象 確定成本計(jì)算期 一般地說，成本計(jì)算期應(yīng)與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期相一致，但這要取決于企業(yè)生產(chǎn)組織的特點(diǎn)。 成 本 生產(chǎn)費(fèi)用 不同點(diǎn) 只有一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用都已歸屬于該期的產(chǎn)品，該期的生產(chǎn)費(fèi)用和成本才會(huì)相等。 第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算及成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 一 . 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容 （ 一 ） 成本計(jì)算的意義 二 . 成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 （ 二 ） 成本計(jì)算的基本要求 成本計(jì)算 ?嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍 的基本要求 ?劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與成本的界限 支 出 費(fèi) 用 成 本 指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。其間還要交付營業(yè)費(fèi)用、交納稅金、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ，計(jì)算財(cái)務(wù)成果。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容： 供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 隨著生產(chǎn)費(fèi)用的支出，資金就從儲(chǔ)備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)。 工業(yè)企業(yè) 基本任務(wù) 努力增加產(chǎn)品產(chǎn)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴(kuò)大花色品種，滿足市場需求，加強(qiáng)企業(yè)管理，進(jìn)行技術(shù)改造，減少活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的耗費(fèi)，降低成本，增加盈利，提高經(jīng)濟(jì)效益，為發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)積累更多資金。 工業(yè)企業(yè) 按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求面向市場獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的產(chǎn)品制造企業(yè)。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 企業(yè)通過勞動(dòng)者制造產(chǎn)品 ?發(fā)生物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi) ?這些生產(chǎn)費(fèi)用要?dú)w集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其間還要交付營業(yè)費(fèi)用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計(jì)算財(cái)務(wù)成果。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時(shí)資金又從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。 成本計(jì)算 通過成本計(jì)算，可以取得產(chǎn)品實(shí)際成本資料，據(jù)以確定實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異； 的意義 通過成本計(jì)算，分析成本升降原因，挖掘降低成本潛力，可以有效地控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，達(dá)到預(yù)期的成本目標(biāo)； 通過成本計(jì)算，為成本預(yù)測、規(guī)劃下期成本目標(biāo)以及制定產(chǎn)品價(jià)格提供參考資料。 成 本 生產(chǎn)費(fèi)用 不同點(diǎn) 一般地說，生產(chǎn)費(fèi)用和成本不一定相等。 物資采購成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價(jià) 買 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 為生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)以各種產(chǎn)品 為成本計(jì)算對象進(jìn)行歸集和計(jì)算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 確定成本計(jì)算對象 確定成本計(jì)算期 確定成本項(xiàng)目 產(chǎn)品成本項(xiàng)目一般分為直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。 物資采購成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價(jià) 買 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 “物資采購”明細(xì)分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結(jié)余金額 貸方金額 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱或類別： 甲種材料 1 3 購入 4000千克 4元 分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本 買價(jià) 采購 費(fèi)用 合計(jì) 32 000 32 000 32 000 800 800 32 800 32 800 發(fā)生額和余額 32 000 32 800 32 800 800 物資采購成本計(jì)算表 單位：元 編制單位： XX廠 200X年 X月 成本項(xiàng)目 甲種材料 乙種材料 丙種材料 總成本 （ 4 000千克） 單位 成本 總成本 （ 2 000千克） 單位 成本 總成本 （ 5 000千克） 單位 成本 買價(jià) 32 000 8 000 50 000 采購費(fèi)用 800 400 1 000 物資采購成本 32 800 8 400 51 000 第二節(jié) 資金籌集核算 一 . 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶 是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。 按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種借款。 按固定資產(chǎn)品種設(shè)置明細(xì)賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的為基建工程更新工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種材料物資的實(shí)際成本。 借 ：銀行存款 50 000 貸 ：短期借款 50 000 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 4 因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入 35 100元，借款期為 2年。 ?