【正文】 用，以及相關(guān)稅金及附加等。 借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方 本期各項其他業(yè)務(wù)支出的發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 150 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的、應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費。 151 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。 152 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入包括固定產(chǎn)資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易、無形資產(chǎn)收益、罰款收入等。 153 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失等。 154 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 155 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤。 156 借方 本年利潤 貸方 由 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、 “銷售 費用 ” 、“ 管理費用 ” 、 “ 財務(wù)費用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶及 “ 所得稅費用 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的余額 由 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶轉(zhuǎn)入的余額 貸方余額表示本期的利潤總額 借方余額表示本期的虧損總額。 157 年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的余額。 158 借方 利潤分配 貸方 提取的盈余公積、公益、應(yīng)付股利以及由“ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計虧損數(shù) 盈余公積彌補(bǔ)的虧損數(shù)以及年末由 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)來的本年累計的凈利潤數(shù)。 貸方余額表示未分配利潤 借方余額表示彌補(bǔ)虧損。 159 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。 160 借方 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤） 貸方 實際支付的利潤數(shù) 應(yīng)付給投資者的利潤數(shù) 貸方余額表示尚未支付的利潤數(shù) 借方余額表示多付的利潤數(shù) 161 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 162 借方 所得稅費用 貸方 本期按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的所得稅余額 年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額 163 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。 164 借方 所得稅費用 貸方 作以彌補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù) 提取數(shù) 提取的結(jié)余數(shù) 165 按提取的不同用途設(shè)置明細(xì)分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤歸還投資等。 166 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 三 . 利潤和利潤分配的核算 （ 一 ） 利潤和利潤分配的核算需要設(shè)置的主要賬戶 （ 二 ） 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 167 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 29 出售材料一批，價值 3 500元，應(yīng)交銷項增值稅稅率 17%，計 595元?？钜咽盏?，存入銀行。 借 ：銀行存款 4 095 貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 3 500 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 595 168 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 30 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本 3 000元。 借 ：其他業(yè)務(wù)成本 3 000 貸 ：原材料 3 000 169 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 31 以現(xiàn)金支付交通違章罰款 450元。 借 ：營業(yè)外支出 450 貸 ：庫存現(xiàn)金 450 170 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 33 計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。（過程略） 借 ：主營業(yè)務(wù)收入 92 貸 ：本年利潤 95 其他業(yè)務(wù)收入 3 營業(yè)外收入 171 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 33 計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。 貸 ：主營業(yè)務(wù)成本 53 552 借 ：本年利潤 79 560 其他業(yè)務(wù)成本 3 000 營業(yè)稅金及附加 9 210 銷售費用 448 管理費用 12 300 財務(wù)費用 600 營業(yè)外支出 450 172 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 341 按利潤總額 4010元計算和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（所得稅率稅率為 25%）。 借 ：所得稅費用 4010 貸 ：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交所得稅 4010 173 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 342 將 “ 所得稅 ” 賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ”賬戶。 借 ：本年利潤 4010 貸 ：所得稅 4010 174 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 35 期末，將稅后凈利潤 12 030元轉(zhuǎn)入利潤分配。 借 ：本年利潤 12 030 貸 ：利潤分配 12 030 175 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 36 按稅后凈利潤 12 030元的 10%提取盈余公積。 借 ：利潤分配 1203 貸 ：盈余公積 1203 176 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 37 期末，企業(yè)應(yīng)計算支付投資者利潤 4 000元。 借 ：利潤分配 4000 貸 ：應(yīng)付股利 4000 177 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 主要業(yè)務(wù) : ?利潤分配 ?資產(chǎn)轉(zhuǎn)換 ?對外投資 ?歸還借款 ?其他各項支出 178 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 一 . 資金調(diào)整和退出核算需要設(shè)置的主要賬戶 179 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 （明細(xì)包括成本、公允價值變動） 180 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算投出的期限在 1年以上（不含 1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。 181 借方 長期股權(quán)投資 貸方 認(rèn)購股票和其他股權(quán)投資的實際支付價款 出售或收回股權(quán)投資及被投資單位虧損數(shù) 長期投資的成本 182 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 183 借方 長期債權(quán)投資 貸方 長期債權(quán)投資取得時的實際成本 出售債券或其他債權(quán)投資到期，收回本息的實際金額 企業(yè)持有長期債權(quán)投資的本息和未攤銷的溢折價金額 184 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 185 借方 固定資產(chǎn)清理 貸方 固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用 收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等。 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 186 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 一 . 資金調(diào)整和退出核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 187 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 188 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 38 用銀行存款歸還銀行臨時借款 50 000元。 借 ：短期借款 ——臨時借款 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 189 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 190 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 39 經(jīng)上級批準(zhǔn)，出售機(jī)器一臺，計價 30 000元，原值 40 000元，已提折舊 10 000元，價款已收到 ,存入銀行。 借 ：固定資產(chǎn)清理 30 000 貸 ：固定資產(chǎn) 40 000 累計折舊 10 000 借 ：銀行存款 30 000 貸 ：固定資產(chǎn)清理 30 000 191 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 對外投資 192 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 40 以固定資產(chǎn)向其他單位換入長期股權(quán)投資。該項固定資產(chǎn)原值 60 000元，已提折舊 20 000元。 借 ：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸 ：固定資產(chǎn) 60 000 累計折舊 20 000 借 ：長期股權(quán)投資 40 000 貸 ：固定資產(chǎn)清理 40 000 193 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 41 企業(yè)購入面值 1 000元的 1年期的債券 10張，年利率為 5%，以銀行存款支付 10 000元。 借 ：交易性金融資產(chǎn) 10 000 貸 ：銀行存款 10 000 194 一年到期收回本金 10000元，利息 500元 借 ：銀行存款 10 500 貸 ：交易性金融資產(chǎn) 10 000 投資收益 500 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 對外投資 福利費支出 195 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 42 以銀行存款支付職工教育經(jīng)費 1000元。 借 ：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工教育經(jīng)費 1 000 貸 ：銀行存款 1 000 196 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 對外投資 福利費支出 上交稅金 197 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 43 “應(yīng)交稅金 ” 賬戶應(yīng)交消費稅 9 210元，以銀行存款付訖。 借 ：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交消費稅 9 210 貸 ：銀行存款 9 210 198 199 200 201 202 203 204 第 三 章 THE END 205