【正文】 利潤(rùn) 按照投資者設(shè)置明細(xì)分類賬戶 第五節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 1 按規(guī)章制度對(duì)公司的違紀(jì)職工罰款 1 000元，已收到現(xiàn)金。 借 ：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 貸 ：營(yíng)業(yè)外收入 1 000 —— 利潤(rùn)核算 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 2 通過(guò)當(dāng)?shù)丶t十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 50 000元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借 ：營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 —— 利潤(rùn)核算 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 3 用銀行存款支付行政管理部門各項(xiàng)費(fèi)用 3 000元。 借 ：管理費(fèi)用 3 000 貸 ：銀行存款 3 000 —— 利潤(rùn)核算 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 4 用銀行存款支付本月短期借款利息 500元。 借 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸 ：銀行存款 500 —— 利潤(rùn)核算 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 5 收到被投資企業(yè)分配的投資利潤(rùn) 80 000元，已收存銀行。 借 ：銀行存款 80 000 貸 ：投資收益 80 000 —— 利潤(rùn)核算 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶，資料如下。 —— 利潤(rùn)核算 損益類賬戶 借方余額 貸方余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 132100 其他業(yè)務(wù)收入 20220 營(yíng)業(yè)外收入 1000 投資收益 80000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 73000 其他業(yè)務(wù)成本 15000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 15638 銷售費(fèi)用 448 管理費(fèi)用 11936 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)外支出 50000 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶。 —— 利潤(rùn)核算 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 132 100 貸 ：本年利潤(rùn) 233 100 其他業(yè)務(wù)收入 20 000 營(yíng)業(yè)外收入 1 000 投資收益 80 000 (6－ 1)結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶： 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶。 —— 利潤(rùn)核算 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 73 000 借 ：本年利潤(rùn) 166 522 其他業(yè)務(wù)成本 15 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 638 銷售費(fèi)用 448 管理費(fèi)用 11 936 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)外支出 50 000 (6－ 2)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶： 例 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶。利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 利潤(rùn)核算 本年利潤(rùn) ⑥ 233 100 結(jié)轉(zhuǎn)的收入 結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用 ⑦ 166 522 66 578 利潤(rùn)總額 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 7 按所得稅率 25％計(jì)算本月應(yīng)交的所得稅。 借 ：所得稅費(fèi)用 16 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 —— 利潤(rùn)核算 16 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 8 結(jié)轉(zhuǎn) “ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶。 借 ：本年利潤(rùn) 貸 ：所得稅費(fèi)用 —— 利潤(rùn)核算 16 16 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 利潤(rùn)核算 本年利潤(rùn) ⑥ 233 100 結(jié)轉(zhuǎn)的收入 結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用 ⑦ 166 522 結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅 ⑧ 16 期末余額 49 66 578 利潤(rùn)總額 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 9 結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶余額以進(jìn)行利潤(rùn)分配。 借 ：本年利潤(rùn) 49 貸 ：利潤(rùn)分配 － 未分配利潤(rùn) —— 利潤(rùn)分配核算 49 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 10 按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%和 5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。 借 ：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 4 貸 ：盈余公積－法定盈余公積 —— 利潤(rùn)分配核算 4 －任意盈余公積 2 －提取任意盈余公積 2 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 11 企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)決定向股東分配利潤(rùn) 30 000元。 借 ：利潤(rùn)分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 30 000 貸 ：應(yīng)付股利 —— 利潤(rùn)分配核算 30 000 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 12 將 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶所屬的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入其 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)賬戶。 借 ：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 貸 ：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 —— 利潤(rùn)分配核算 4 －提取任意盈余公積 2 －應(yīng)付現(xiàn)金股利 30000 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 利潤(rùn)核算 本年利潤(rùn) ⑥ 233 100 結(jié)轉(zhuǎn)的收入 結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用 ⑦ 166 522 結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅 ⑧ 16 期末余額 49 結(jié)轉(zhuǎn)的凈利潤(rùn) ⑨ 49 期末余額 0 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 利潤(rùn)分配核算 利潤(rùn)分配 ⑨ 49 結(jié)轉(zhuǎn)的可供分配利潤(rùn) 已分配利潤(rùn) ⑩ 4 已分配利潤(rùn) ⑾ 30 000 期末余額 12 （期末未分配利潤(rùn)） 已分配利潤(rùn) ⑩ 2 【 本章小結(jié) 】 ? 本章介紹對(duì)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生的主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，進(jìn)一步闡明設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶以及借貸記賬法的具體運(yùn)用。 ? 本章結(jié)合實(shí)際，列舉典型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，說(shuō)明企業(yè)籌資的核算，供、產(chǎn)、銷過(guò)程的核算，利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 。 第三章綜合練習(xí) 一 、 某機(jī)械廠 12月初總賬賬戶余額如下表所示 賬 戶 借方金額 賬 戶 貸方金額 庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 短期借款 100 000 銀行存款 301 400 應(yīng)付賬款 50 000 應(yīng)收賬款 40 000 應(yīng)交稅費(fèi) 15 000 其他應(yīng)收款 8 000 長(zhǎng)期借款 82 800 原材料 60 000 實(shí)收資本 400 000 生產(chǎn)成本 80 000 本年利潤(rùn) 100 000 庫(kù)存商品 150 000 利潤(rùn)分配 43 600 固定資產(chǎn) 300 000 累計(jì)折舊 150 000 合計(jì) 791 400 合計(jì) 791 400 單位：元 二 、 該機(jī)械廠 12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 三 、 要求： 1. 根據(jù)資料 ， 編制會(huì)計(jì)分錄 。 2. 開(kāi)設(shè) “ T”形總賬賬戶并登記 。 3. 編制試算平衡表 。 一 、 某機(jī)械廠 12月初總賬賬戶余額如下表所示 第三章 綜合練習(xí) （ 1） 3日，向光明工廠購(gòu)入下列材料： A材料 3 000千克，每千克 5元； B材料 2 000千克，每千克 3元，增值稅額 3 570元。共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1 500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。貨款及運(yùn)雜費(fèi)已用銀行存款支付。運(yùn)雜費(fèi)按采購(gòu)數(shù)量分配。 借 ：在途物資－ A材料 15 900 貸 ：銀行存款 26 070 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 3 570 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 － B材料 6 600 第三章 綜合練習(xí) （ 1） 3日，向光明工廠購(gòu)入下列材料： A材料 3 000千克，每千克 5元； B材料 2 000千克，每千克 3元，增值稅額 3 570元。共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1 500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。貨款及運(yùn)雜費(fèi)已用銀行存款支付。運(yùn)雜費(fèi)按采購(gòu)數(shù)量分配。 借 ：原材料－ A材料 15 900 貸 ：在途物資－ A材料 15 900 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 － B材料 6 600 － B材料 6 600 第三章 綜合練習(xí) （ 2） 4日，以銀行存款支付上月應(yīng)付華明工廠材料款 50 000元。 借 ：應(yīng)付賬款－華明工廠 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 3） 5日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出 A材料 2 000千克，每千克 元； B材料 4 000千克，每千克 ，用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)。 借 ：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 23 800 貸 ：原材料－ A材料 10 600 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 － B材料 13 200 第三章 綜合練習(xí) （ 4） 8日，接受投資者投入設(shè)備一臺(tái)，雙方確認(rèn)價(jià)格為 100 000元。 借 ：固定資產(chǎn) 100 000 貸 ：實(shí)收資本 100 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 5） 9日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用 2 000元。 借 ：銷售費(fèi)用 2 000 貸 ：銀行存款 2 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 6） 9日，收到上月大明工廠銷貨款 60 000元，存入銀行。 借 ：銀行存款 60 000 貸 ：應(yīng)收賬款－大明工廠 60 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 7） 10日，銷售給大明工廠甲產(chǎn)品 500件， 每件成本 70元， 每件售價(jià) 100元，增值稅額 8 500元?？铐?xiàng)已收存銀行。 借 ：銀行存款 58 500 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 8 500 第三章 綜合練習(xí) （ 7） 10日，銷售給大明工廠甲產(chǎn)品 500件， 每件成本 70元， 每件售價(jià) 100元，增值稅額 8 500元?？铐?xiàng)已收存銀行。 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 5000 貸 ：庫(kù)存商品 3 5000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 8） 18日，從銀行提取現(xiàn)金 10 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 借 ：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸 ：銀行存款 10 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 9） 18日，以現(xiàn)金發(fā)放工資 10 000元。 借 ：應(yīng)付職工薪酬－工資 10 000 貸 ：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 10） 19日，將不需用原材料出售，賬面成本為 4 000元，出售價(jià)格為 5 000元，增值稅額 850元，款項(xiàng)已收存銀行。 借 ：銀行存款 5 850 貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 5 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 850 第三章 綜合練習(xí) （ 10） 19日，將不需用原材料出售，賬面成本為 4 000元，出售價(jià)格為 5 000元，增值稅額 850元，款項(xiàng)已收存銀行。 借 ：其他業(yè)務(wù)成本 4 000 貸 ：原材料 4 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 11） 25日，銷售給大華工廠甲產(chǎn)品 300件， 每件成本 70元， 每件售價(jià) 100元，增值稅額 5 100元?？铐?xiàng)尚未收到。 借 ：應(yīng)收賬款－大華工廠 35 100 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 5 100 第三章 綜合練習(xí) （ 11） 25日，銷售給大華工廠甲產(chǎn)品 300件， 每件成本 70元， 每件售價(jià) 100元，增值稅額 5 100元?？铐?xiàng)尚未收到。 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 21 000 貸 ：庫(kù)存商品 21 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 12） 26日，采購(gòu)員張新出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 2 100元（原借支 3 000元），歸還現(xiàn)金 900元。 借 ：管理費(fèi)用 2 100 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 庫(kù)存現(xiàn)金 900 貸 ：其他應(yīng)收款－張新 3 000 第三章 綜合練習(xí) （ 13） 27日，收到大華工廠銷貨款 35 100元，存入銀行。 借 ：銀行存款 35 100 貸 ：應(yīng)收賬款－大華工廠 35 100 —— 編制會(huì)計(jì)分錄