【正文】 間 、分廠管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費(fèi)， 車間 使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 發(fā)生銷售退回和折讓； 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶貸方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 借 ：銷售費(fèi)用 300 貸 ：庫存現(xiàn)金 300 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 7 計(jì)算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4500元，應(yīng)交納的教育費(fèi)附加 1928。 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 營業(yè)外收入 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶貸方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 管理費(fèi)用 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶 無余額 無需設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 盈余公積 貸方 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等 － 從稅后凈利潤中提取的盈余公積 ＋ 期末盈余公積的結(jié)余額 分別設(shè)置 “ 法定盈余公積 ”“ 任意盈余公積 ” 明細(xì)分類賬戶 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付的利潤或現(xiàn)金股利。 借 ：管理費(fèi)用 3 000 貸 ：銀行存款 3 000 —— 利潤核算 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 4 用銀行存款支付本月短期借款利息 500元。 —— 利潤核算 借 ：主營業(yè)務(wù)收入 132 100 貸 ：本年利潤 233 100 其他業(yè)務(wù)收入 20 000 營業(yè)外收入 1 000 投資收益 80 000 (6－ 1)結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶： 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶。 借 ：本年利潤 貸 ：所得稅費(fèi)用 —— 利潤核算 16 16 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 利潤核算 本年利潤 ⑥ 233 100 結(jié)轉(zhuǎn)的收入 結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用 ⑦ 166 522 結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅 ⑧ 16 期末余額 49 66 578 利潤總額 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 9 結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 賬戶余額以進(jìn)行利潤分配。 借 ：利潤分配－未分配利潤 貸 ：利潤分配－提取法定盈余公積 —— 利潤分配核算 4 －提取任意盈余公積 2 －應(yīng)付現(xiàn)金股利 30000 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 利潤核算 本年利潤 ⑥ 233 100 結(jié)轉(zhuǎn)的收入 結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用 ⑦ 166 522 結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅 ⑧ 16 期末余額 49 結(jié)轉(zhuǎn)的凈利潤 ⑨ 49 期末余額 0 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 利潤分配核算 利潤分配 ⑨ 49 結(jié)轉(zhuǎn)的可供分配利潤 已分配利潤 ⑩ 4 已分配利潤 ⑾ 30 000 期末余額 12 （期末未分配利潤） 已分配利潤 ⑩ 2 【 本章小結(jié) 】 ? 本章介紹對工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生的主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，進(jìn)一步闡明設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶以及借貸記賬法的具體運(yùn)用。 3. 編制試算平衡表 。運(yùn)雜費(fèi)按采購數(shù)量分配。運(yùn)雜費(fèi)按采購數(shù)量分配。 借 ：固定資產(chǎn) 100 000 貸 ：實(shí)收資本 100 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 5） 9日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用 2 000元。 借 ：銀行存款 58 500 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 8 500 第三章 綜合練習(xí) （ 7） 10日，銷售給大明工廠甲產(chǎn)品 500件， 每件成本 70元， 每件售價(jià) 100元，增值稅額 8 500元。 借 ：應(yīng)付職工薪酬－工資 10 000 貸 ：庫存現(xiàn)金 10 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 10） 19日，將不需用原材料出售，賬面成本為 4 000元，出售價(jià)格為 5 000元，增值稅額 850元，款項(xiàng)已收存銀行。 借 ：應(yīng)收賬款－大華工廠 35 100 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 5 100 第三章 綜合練習(xí) （ 11） 25日，銷售給大華工廠甲產(chǎn)品 300件， 每件成本 70元， 每件售價(jià) 100元，增值稅額 5 100元。 借 ：銀行存款 35 100 貸 ：應(yīng)收賬款－大華工廠 35 100 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 。 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 21 000 貸 ：庫存商品 21 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 12） 26日，采購員張新出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi) 2 100元（原借支 3 000元），歸還現(xiàn)金 900元。 借 ：其他業(yè)務(wù)成本 4 000 貸 ：原材料 4 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 11） 25日，銷售給大華工廠甲產(chǎn)品 300件， 每件成本 70元， 每件售價(jià) 100元，增值稅額 5 100元。 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 3 5000 貸 ：庫存商品 3 5000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 8） 18日，從銀行提取現(xiàn)金 10 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 借 ：銀行存款 60 000 貸 ：應(yīng)收賬款－大明工廠 60 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 7） 10日，銷售給大明工廠甲產(chǎn)品 500件， 每件成本 70元， 每件售價(jià) 100元，增值稅額 8 500元。 借 ：應(yīng)付賬款－華明工廠 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 3） 5日，倉庫發(fā)出 A材料 2 000千克，每千克 元； B材料 4 000千克，每千克 ，用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)。共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1 500元，材料已驗(yàn)收入庫。共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1 500元，材料已驗(yàn)收入庫。 第三章綜合練習(xí) 一 、 某機(jī)械廠 12月初總賬賬戶余額如下表所示 賬 戶 借方金額 賬 戶 貸方金額 庫存現(xiàn)金 2 000 短期借款 100 000 銀行存款 301 400 應(yīng)付賬款 50 000 應(yīng)收賬款 40 000 應(yīng)交稅費(fèi) 15 000 其他應(yīng)收款 8 000 長期借款 82 800 原材料 60 000 實(shí)收資本 400 000 生產(chǎn)成本 80 000 本年利潤 100 000 庫存商品 150 000 利潤分配 43 600 固定資產(chǎn) 300 000 累計(jì)折舊 150 000 合計(jì) 791 400 合計(jì) 791 400 單位：元 二 、 該機(jī)械廠 12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 三 、 要求： 1. 根據(jù)資料 ， 編制會(huì)計(jì)分錄 。 借 ：利潤分配－提取法定盈余公積 4 貸 ：盈余公積－法定盈余公積 —— 利潤分配核算 4 －任意盈余公積 2 －提取任意盈余公積 2 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 11 企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)決定向股東分配利潤 30 000元。利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 利潤核算 本年利潤 ⑥ 233 100 結(jié)轉(zhuǎn)的收入 結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用 ⑦ 166 522 66 578 利潤總額 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 7 按所得稅率 25％計(jì)算本月應(yīng)交的所得稅。 借 ：銀行存款 80 000 貸 ：投資收益 80 000 —— 利潤核算 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶，資料如下。 借 ：庫存現(xiàn)金 1 000 貸 ：營業(yè)外收入 1 000 —— 利潤核算 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 2 通過當(dāng)?shù)丶t十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 50 000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 利潤分配 貸方 以各種方式實(shí)際分配的利潤以及從 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)虧損額 － 用盈余公積彌補(bǔ)的虧損額等以及從 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤額 ＋ 該賬戶年末借方余額為年末未彌補(bǔ)虧損額；年末貸方余額為年末未分配利潤額。 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 投資收益 貸方 發(fā)生的各項(xiàng) 投資損失 － 或期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶貸方 ）的投資 凈收益轉(zhuǎn)出額 取得的各項(xiàng) 投資收益 ＋ 或期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的投資 凈損失轉(zhuǎn)出額 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按投資的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（凈虧損）。 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 營業(yè)外支出 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。 借 ：主營業(yè)務(wù)成本－ A產(chǎn)品 73 000 貸 ：庫存商品－ A產(chǎn)品 73 000 第四節(jié) 銷售過程的核算 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄 借 ：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 貸 ：庫存商品 借 ：營業(yè)稅金及附加 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi) 借 ：銷售費(fèi)用 貸 ：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 第五節(jié) 利潤及利潤分配的核算 利潤及利潤分配的主要交易和事項(xiàng) ?稅后凈利潤的核算 ?稅前利潤的核算 ?稅后凈利潤分配的核算 第五節(jié) 利潤及利潤分配的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 利潤總額的計(jì)算公式： = + 利潤總額的計(jì)算公式： + = + = = = + + 利潤總額的計(jì)算公式： = = + 稅后凈利潤的計(jì)算公式： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 借 ：營業(yè)稅金及附加 9 210 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 92 10 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 3 以銀行存款支付 A產(chǎn)品包裝費(fèi)用 148元。 借方 應(yīng)收賬款 貸方 已經(jīng)收回的應(yīng)收貨款 － 應(yīng)向購貨方收取的貨款 ＋ 尚未收回的應(yīng)收貨款 按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)收到的商業(yè)匯票。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加等。 例 3 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提的福利數(shù) =14 00