【正文】 借 ：銀行存款 5 850 貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 5 000 —— 編制會計(jì)分錄 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 850 第三章 綜合練習(xí) （ 10） 19日，將不需用原材料出售，賬面成本為 4 000元，出售價格為 5 000元，增值稅額 850元，款項(xiàng)已收存銀行。 借 ：在途物資－ A材料 15 900 貸 ：銀行存款 26 070 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 3 570 —— 編制會計(jì)分錄 － B材料 6 600 第三章 綜合練習(xí) （ 1） 3日，向光明工廠購入下列材料： A材料 3 000千克，每千克 5元； B材料 2 000千克，每千克 3元，增值稅額 3 570元。 —— 利潤核算 貸 ：主營業(yè)務(wù)成本 73 000 借 ：本年利潤 166 522 其他業(yè)務(wù)成本 15 000 營業(yè)稅金及附加 15 638 銷售費(fèi)用 448 管理費(fèi)用 11 936 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 營業(yè)外支出 50 000 (6－ 2)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶： 例 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶。包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的 投資收益 或投資損失 。 借方 銷售費(fèi)用 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按銷售費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。 借： 應(yīng)付職工薪酬－工資 26 000 貸： 庫存現(xiàn)金 26 000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 7 以銀行存款支付車間辦公費(fèi)、水電費(fèi) 1 600元。 ? 110000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費(fèi)用 本月匯總的制造費(fèi)用＝ ＋ ? 1600 ＋ ? 224 例 4 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 12 600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊 8 000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊 4 600元。包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等 按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)分錄 借 ：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /銷售費(fèi)用 貸 ：原材料 /應(yīng)付職工薪酬 /累計(jì)折舊 借 ：生產(chǎn)成本 貸 ：制造費(fèi)用 借 ：庫存商品 貸 ：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?計(jì)算分配耗用的原材料 （耗用材料） ?計(jì)算分配職工薪酬 （耗用人工） ?計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊 （耗用設(shè)備） ?匯總 分配制造費(fèi)用 ?計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?計(jì)算分配職工薪酬 ?計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊 ?匯總 分配制造費(fèi)用 ?計(jì)算分配耗用的原材料 （耗用材料） （耗用人工） （耗用設(shè)備） ?計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用材料 例 1 從倉庫領(lǐng)用 A材料 666000元、領(lǐng)用 B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料 860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料 640000、車間一般性耗用材料 110000、管理部門耗用材料 1600元。 借方 制造費(fèi)用 貸方 本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 ＋ 月末經(jīng)分配后（轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶借方）的制造費(fèi)用的轉(zhuǎn)出額 － 該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)除外） 按不同生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。 借方 長期借款 貸方 － 歸還的各種借款 借入的各種借款 ＋ 尚未歸還的各種借款 按貸款單位和貸款種類，分別 “ 本金 ” “ 利息調(diào)整 ” 等設(shè)置明細(xì)分類賬 第一節(jié) 資金籌集的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理 第一節(jié) 資金籌集的核算 主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)分錄 借 ：銀行存款 貸 ：短期借款 /長期借款 借 ：銀行存款 貸 ：實(shí)收資本 資金籌集的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 投入資金的核算 例 1 收到甲投資者投入企業(yè)的資本 200 000元，已存入銀行。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動流程圖 隨著生產(chǎn)費(fèi)用的支出，資金就從 儲備資金 形態(tài)轉(zhuǎn)化為 生產(chǎn)資金 形態(tài)。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購 例 1 向外地某單位購入甲材料 4 000千克，每千克8元；乙材料 2 000千克，每千克 4元。 “固定資產(chǎn) ” － “ 累計(jì)折舊 ” = 固定資產(chǎn)凈值 借方 累計(jì)折舊 貸方 固定資產(chǎn)因出售、報廢、毀損等原因減少時已累計(jì)提取折舊額的注銷 － 企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額 ＋ 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已累計(jì)提取的折舊額 “固定資產(chǎn) ” － “ 累計(jì)折舊 ” = 固定資產(chǎn)凈值 按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。 借： 制造費(fèi)用 8 000 貸： 累計(jì)折舊 12 600 管理費(fèi)用 4 600 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用設(shè)備 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 5 從銀行存款中提取現(xiàn)金 26 000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。 借： 制造費(fèi)用 1 600 貸： 銀行存款 1 600 例 9 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。 借： 庫存商品－甲產(chǎn)品 961 360 貸： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 961 360 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 ?直接材料費(fèi) ?直接 人工費(fèi) ?制造費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 （成本項(xiàng)目） 企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動力。 借 ：營業(yè)稅金及附加 9 210 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 92 10 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 3 以銀行存款支付 A產(chǎn)品包裝費(fèi)用 148元。 利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 利潤分配 貸方 以各種方式實(shí)際分配的利潤以及從 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)虧損額 － 用盈余公積彌補(bǔ)的虧損額等以及從 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤額 ＋ 該賬戶年末借方余額為年末未彌補(bǔ)虧損額；年末貸方余額為年末未分配利潤額。 借 ：利潤分配－提取法定盈余公積 4 貸 ：盈余公積－法定盈余公積 —— 利潤分配核算 4 －任意盈余公積 2 －提取任意盈余公積 2 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 11 企業(yè)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)決定向股東分配利潤 30 000元。 借 ：應(yīng)付賬款－華明工廠 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 —— 編制會計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 3） 5日，倉庫發(fā)出 A材料 2 000千克，每千克 元； B材料 4 000千克，每千克 ，用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)。 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 21 000 貸 ：庫存商品 21 000 —— 編制會計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 12） 26日，采購員張新出差回來，報銷差旅費(fèi) 2 100元（原借支 3 000元），歸還現(xiàn)金 900元。 借 ：銀行存款 58 500 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 —— 編制會計(jì)分錄 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 8 500 第三章 綜合練習(xí) （ 7） 10日，銷售給大明工廠甲產(chǎn)品 500件， 每件成本 70元， 每件售價 100元，增值稅額 8 500元。 3. 編制試算平衡表 。 借 ：管理費(fèi)用 3 000 貸 ：銀行存款 3 000 —— 利潤核算 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 4 用銀行存款支付本月短期借款利息 500元。 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 營業(yè)外收入 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶貸方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 發(fā)生銷售退回和折讓； 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶貸方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 860 000 貸： 原材料－ A材料 666 000 制造費(fèi)用 110 000 管理費(fèi)用 1 600 －乙產(chǎn)品 640 000 － B材料 960 000 例 2 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 26 000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 14 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 6 000元，車間管理人員工資 1 600元，廠部管理人員工資 2 400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資 2022元。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 860 000 貸： 原材料－ A材料 666 000 制造費(fèi)用 110 000 管理費(fèi)用 1 600 －乙產(chǎn)品 640 000 － B材料 960 000 例 9 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。包括行政管理部門的辦公費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、排污費(fèi)、印花稅等等。（運(yùn)輸費(fèi)與裝卸費(fèi)按材料的重量進(jìn)行分配） 借 ：在途物資－甲材料 800 庫存現(xiàn)金 440 貸 ：銀行存款 1 760 －乙材料 400 －丙材料 1 000 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購 入庫甲材料成本 =? 32022 入庫乙材料成本 =? 8000 匯總?cè)霂觳牧蠈?shí)際成本 入庫丙材料成本 =? 50000 +(3)800 +(3)400 +(3)1000 = 32800 = 8400 = 51000 入庫材料匯總表 單位：元 材料名稱 重量 （千克） 單 價 買 價 運(yùn)雜費(fèi) 合計(jì) 甲 4 000 8 32 000 800 32800 乙 2 000 4 8 000 400 8400 丙 5 000 10 50 000 1000 51000 合 計(jì) 2 200 借 ：原材料－甲材料 32 800 貸 ：在途物資－甲材料 32 800 －乙材料 8 400 －丙材料 51 000 －乙材料 8 400 －丙材料 51 000 供應(yīng)過程的主要交易和