【正文】 借 ：管理費(fèi)用 2 100 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 庫(kù)存現(xiàn)金 900 貸 ：其他應(yīng)收款－張新 3 000 第三章 綜合練習(xí) （ 13） 27日，收到大華工廠銷(xiāo)貨款 35 100元，存入銀行?？铐?xiàng)尚未收到。 借 ：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸 ：銀行存款 10 000 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 9） 18日，以現(xiàn)金發(fā)放工資 10 000元?？铐?xiàng)已收存銀行。 借 ：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 23 800 貸 ：原材料－ A材料 10 600 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 － B材料 13 200 第三章 綜合練習(xí) （ 4） 8日，接受投資者投入設(shè)備一臺(tái)，雙方確認(rèn)價(jià)格為 100 000元。貨款及運(yùn)雜費(fèi)已用銀行存款支付。貨款及運(yùn)雜費(fèi)已用銀行存款支付。 2. 開(kāi)設(shè) “ T”形總賬賬戶并登記 。 借 ：利潤(rùn)分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 30 000 貸 ：應(yīng)付股利 —— 利潤(rùn)分配核算 30 000 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 12 將 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶所屬的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入其 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)賬戶。 借 ：所得稅費(fèi)用 16 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 —— 利潤(rùn)核算 16 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 8 結(jié)轉(zhuǎn) “ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶。 —— 利潤(rùn)核算 損益類(lèi)賬戶 借方余額 貸方余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 132100 其他業(yè)務(wù)收入 20220 營(yíng)業(yè)外收入 1000 投資收益 80000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 73000 其他業(yè)務(wù)成本 15000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 15638 銷(xiāo)售費(fèi)用 448 管理費(fèi)用 11936 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 營(yíng)業(yè)外支出 50000 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類(lèi)賬戶。 借 ：營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 —— 利潤(rùn)核算 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 3 用銀行存款支付行政管理部門(mén)各項(xiàng)費(fèi)用 3 000元。 分別設(shè)置 “ 提取法定盈余公積 ” 、“ 提取任意盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 、“ 未分配利潤(rùn) ” 等明細(xì)分類(lèi)賬 該賬戶是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 利潤(rùn)核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 本年利潤(rùn) 貸方 期末（ 從有關(guān)收入賬戶借方 ）轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入 ＋ 期末（ 從有關(guān)費(fèi)用賬戶貸方 ）轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用 － 該賬戶貸方 (轉(zhuǎn)入的收入 )和借方 (轉(zhuǎn)入的費(fèi)用 )相抵后，若有 貸方余額 ，表示本期實(shí)現(xiàn)的 凈利潤(rùn) ，若有 借方余額 ，表示本期發(fā)生的 凈虧損 。包括行政管理部門(mén)的辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、排污費(fèi)、印花稅等等。包括盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。 借 ：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 480 貸 ：銀行存款 1 480 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 4 以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi) 300元。 借方 應(yīng)收票據(jù) 貸方 已經(jīng)收回票款的商業(yè)匯票－ 企業(yè)收到的商業(yè)匯票 ＋ 尚未收回票款的商業(yè)匯票 按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬 第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄 借 ：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 ：庫(kù)存商品 借 ：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi) 借 ：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸 ：銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金 銷(xiāo)售過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 1 向本市新華廠出售 A產(chǎn)品 100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 921元，計(jì) 92 100元，增值稅額 15 657。 借方 應(yīng)交稅費(fèi) 貸方 實(shí)際繳納的各種稅費(fèi) － 計(jì)算出的各種應(yīng)交而未交的稅費(fèi) ＋ 該賬戶期末余額方向不固定 期末應(yīng)交而未交的稅費(fèi) 期末多交的稅費(fèi) 借方 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 貸方 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的 進(jìn)項(xiàng)稅額 企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 企業(yè)尚未繳納的增值稅 企業(yè)尚未抵扣的增值稅 按稅費(fèi)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬 該賬戶是損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi) (不包括增值稅 ) 借方 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 計(jì)算出的本期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷(xiāo)售稅金及附加 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 按稅金及附加的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬 該賬戶是損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。 制造費(fèi)用分配率＝ 122022/(14000+6000)＝ 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝ 14000 ＝ 85400 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝ 6000 ＝ 36600 85 400 36 600 舉例 —— 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算 甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 產(chǎn)品名稱(chēng) 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 甲產(chǎn)品 100臺(tái) 860 000 乙產(chǎn)品 —— 640 000 合計(jì) —— 單位：元 15 960 6 840 22 800 85 400 36 600 122 000 961 360 683 440 1644 800 1 500 000 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄 借 ：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /銷(xiāo)售費(fèi)用 貸 ：原材料 /應(yīng)付職工薪酬 /累計(jì)折舊 借 ：生產(chǎn)成本 貸 ：制造費(fèi)用 借 ：庫(kù)存商品 貸 ：生產(chǎn)成本 第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 銷(xiāo)售過(guò)程的主要交易和事項(xiàng) ?營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算 ?營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的核算 ?營(yíng)業(yè)稅金及銷(xiāo)售費(fèi)用的核算 第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 該賬戶是損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。 企業(yè) 直接從事 產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。 借： 制造費(fèi)用 576 貸： 銀行存款 576 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 9 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。 借： 制造費(fèi)用 8 000 貸： 累計(jì)折舊 12 600 管理費(fèi)用 4 600 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用設(shè)備 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 5 從銀行存款中提取現(xiàn)金 26 000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。 本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ＝ 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用材料 例 1 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用 A材料 666000元、領(lǐng)用 B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料 860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料 640000、車(chē)間一般性耗用材料 110000、管理部門(mén)耗用材料 1600元。 ? 110000 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費(fèi)用 本月匯總的制造費(fèi)用＝ ＋ ? 1600 ＋ ? 224 ＋ ? 8000 ＋ ⑺ 1600 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 8 以銀行存款支付車(chē)間固定資產(chǎn)的修理費(fèi) 576元。 ? 110000 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費(fèi)用 本月匯總的制造費(fèi)用＝ ＋ ? 1600 ＋ ? 224 ＋ ? 8000 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 5 從銀行存款中提取現(xiàn)金 26 000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。 ? 110000 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費(fèi)用 本月匯總的制造費(fèi)用＝ ＋ ? 1600 例 3 按本月職工工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi)。 本月匯總的制造費(fèi)用＝ 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費(fèi)用 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用材料 例 1 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用 A材料 666000元、領(lǐng)用 B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料 860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料 640000、車(chē)間一般性耗用材料 110000、管理部門(mén)耗用材料 1600元。 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 26 000 貸： 銀行存款 26 000 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 6 以現(xiàn)金 26 000元發(fā)放職工工資。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 14 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬－工資 26 000 制造費(fèi)用 1 600 管理費(fèi)用 2 400 －乙產(chǎn)品 6 000 生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用人工 銷(xiāo)售費(fèi)用 2 000 例 3 按本月職工工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi)。以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的 銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用。 該賬戶是損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。 該賬戶是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外商品、代制品、代修品等。 該賬戶是負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等。 借方 生產(chǎn)成本 貸方 本期發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用 (包括直接計(jì)入的直接費(fèi)用和月末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用 ) ＋ （轉(zhuǎn)入 “ 庫(kù)存商品 ” 賬戶借方的）完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出額 － 月末尚未完工的在產(chǎn)品成本 按照 “ 基本生產(chǎn)成本 ” 和 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)按成本核算對(duì)象或生產(chǎn)車(chē)間設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。 借 ：在途物資－丙材料 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 供應(yīng)過(guò)程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購(gòu) 入庫(kù)甲材料成本 =? 32022 入庫(kù)乙材料成本 =? 8000 匯總?cè)霂?kù)材料實(shí)際成本 入庫(kù)丙材料成本 =? 50000 例 3 以銀行存款支付上述尚未入庫(kù)甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi) 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi) 440元。以上共計(jì) 40 000元。（運(yùn)輸費(fèi)與裝卸費(fèi)按材料的重量進(jìn)行分配） 供應(yīng)過(guò)程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購(gòu) 物資采購(gòu)成本支出表 單位：元 材料名稱(chēng) 重量（千克） 單 價(jià) 買(mǎi) 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 按重量分?jǐn)偣餐\(yùn)雜費(fèi)： )( 2200 元雜費(fèi)每千克材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn) ????物資采購(gòu)成本支出表 單位：元 材料名稱(chēng) 重量（千克） 單 價(jià) 買(mǎi) 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi) = 4 000= 800 乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi) = 2 000= 400 丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi) = 5 000= 1000 材料名稱(chēng) 重量（千克） 單 價(jià) 買(mǎi) 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 物資采購(gòu)成本支出表 單位：元 甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)