【正文】 款項(xiàng)尚未收到?？铐?xiàng)已收存銀行。 借 ：原材料－ A材料 15 900 貸 ：在途物資－ A材料 15 900 —— 編制會計(jì)分錄 － B材料 6 600 － B材料 6 600 第三章 綜合練習(xí) （ 2） 4日，以銀行存款支付上月應(yīng)付華明工廠材料款 50 000元。 一 、 某機(jī)械廠 12月初總賬賬戶余額如下表所示 第三章 綜合練習(xí) （ 1） 3日，向光明工廠購入下列材料： A材料 3 000千克，每千克 5元； B材料 2 000千克，每千克 3元，增值稅額 3 570元。 借 ：本年利潤 49 貸 ：利潤分配 － 未分配利潤 —— 利潤分配核算 49 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 10 按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%和 5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。 借 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸 ：銀行存款 500 —— 利潤核算 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 5 收到被投資企業(yè)分配的投資利潤 80 000元，已收存銀行。 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 所得稅費(fèi)用 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 本期發(fā)生的所得稅費(fèi)用 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按 “ 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 ” 、“ 遞延所得稅費(fèi)用 ” 設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配后的積存余額。包括盤虧損失、捐贈支出、非常損失等。 借 ：應(yīng)收賬款－新華廠 92 100 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入－ A產(chǎn)品 92 100 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 2 上述 A產(chǎn)品屬應(yīng)稅消費(fèi)品，按其銷售收入的10%計(jì)算消費(fèi)稅。 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 本期發(fā)生的已銷售商品等主營業(yè)務(wù)的銷售成本 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)（印花稅等不需要預(yù)計(jì)稅額的稅種除外）的計(jì)算及實(shí)際繳納情況。 ? 860000＋ ? 14000 ＋ ? 1960＋ ⑼ 85400＝ 961360 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ＝ 例 10 本月甲產(chǎn)品 100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 14 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬－工資 26 000 制造費(fèi)用 1 600 管理費(fèi)用 2 400 －乙產(chǎn)品 6 000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用人工 銷售費(fèi)用 2 000 例 3 按本月職工工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi)。 借： 應(yīng)付職工薪酬－工資 26 000 貸： 庫存現(xiàn)金 26 000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 7 以銀行存款支付車間辦公費(fèi)、水電費(fèi) 1 600元。 ? 110000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費(fèi)用 本月匯總的制造費(fèi)用＝ 例 2 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 26 000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 14 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 6 000元，車間管理人員工資 1 600元，廠部管理人員工資 2 400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資 2022元。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 1 960 貸： 應(yīng)付職工薪酬－職工福利 3 640 制造費(fèi)用 224 管理費(fèi)用 336 －乙產(chǎn)品 840 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用人工 銷售費(fèi)用 280 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?計(jì)算分配職工薪酬 ?計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊 ?計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ?匯總 分配制造費(fèi)用 ?計(jì)算分配耗用的原材料 （耗用材料） （耗用人工） （耗用設(shè)備） 例 4 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 12 600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊 8 000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊 4 600元。 借方 管理費(fèi)用 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶借方的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值），是“ 固定資產(chǎn) ” 的 備抵調(diào)整 賬戶。 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 固定資產(chǎn)購建 ?買價(jià) ?運(yùn)雜費(fèi) ?稅金及其他費(fèi)用 (不包括增值稅 ) ?安裝費(fèi) 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 例 6 向新興公司購入設(shè)備一臺，買價(jià) 50 000元，對方代墊包裝費(fèi)和運(yùn)費(fèi)共計(jì) 1 500元，以上款項(xiàng)尚未支付。 借 ：應(yīng)付票據(jù)－新華廠 46 800 貸 ：銀行存款 46 800 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購 例 5 月末上述 (例 例 例 3)甲、乙、丙材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)分錄 借 ：在途物資 /固定資產(chǎn) 貸 ：銀行存款 /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) 借 ：原材料 貸 ：在途物資 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購 ?買價(jià) ?運(yùn)雜費(fèi) ?稅金及其他費(fèi)用 (不包括增值稅 ) ?運(yùn)輸途中的合理損耗 ?入庫前的挑選整理費(fèi)用 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 例 1 向新華廠購入甲材料 4 000千克，每千克 8元；乙材料 2 000千克，每千克 4元。如設(shè)備、工具等 借方 固定資產(chǎn) 貸方 固定資產(chǎn)原值的減少 － ＋ 固定資產(chǎn)原值的增加 結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值 按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。股份有限公司應(yīng)將本賬戶稱為 “ 股本 ” 。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動流程圖 企業(yè)通過勞動者制造產(chǎn)品 ?發(fā)生物化勞動和活勞動的耗費(fèi) ?這些生產(chǎn)費(fèi)用要?dú)w集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動流程圖 為采購各種物資所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)以 各種材料 為成本計(jì)算對象進(jìn)行歸集和計(jì)算 各種材料的采購成本 。 借 ：銀行存款 200 000 貸 ：實(shí)收資本 —甲投資者 200 000 資金籌集的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 借入資金的核算 例 3 由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行入 50 000元，已收存銀行，借款期限為 2個(gè)月。 借方 應(yīng)付賬款 貸方 償付的供應(yīng)單位的款項(xiàng) － 應(yīng)付材料供應(yīng)單位的款項(xiàng) ＋ 尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng) 按照供應(yīng)單位 (債權(quán)人 )設(shè)置明細(xì)分類賬。 借 ：在途物資－丙材料 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購 例 3 以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi) 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi) 440元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。 生產(chǎn)成本 （予以對象化的費(fèi)用） 工業(yè)企業(yè)費(fèi)用的劃分 期間費(fèi)用 （不能對象化，但能確定其發(fā)生期間） “管理費(fèi)用 ” “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” “ 銷售費(fèi)用 ” “生產(chǎn)成本 ” “ 制造費(fèi)用 ” 直接費(fèi)用 直接 計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶；間接費(fèi)用 間接 計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶，期末經(jīng)分配后再轉(zhuǎn)入不同產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶。包括行政管理部門的辦公費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、排污費(fèi)、印花稅等等。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 860 000 貸： 原材料－ A材料 666 000 制造費(fèi)用 110 000 管理費(fèi)用 1 600 －乙產(chǎn)品 640 000 － B材料 960 000 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?計(jì)算分配職工薪酬 ?計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊 ?匯總 分配制造費(fèi)用 ?計(jì)算分配耗用的原材料 （耗用材料） （耗用人工） （耗用設(shè)備） ?計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 例 2 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 26 000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 14 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 6 000元，車間管理人員工資 1 600元，廠部管理人員工資 2 400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資 2022元。 借： 制造費(fèi)用 576 貸： 銀行存款 576 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?計(jì)算分配職工薪酬 ?計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊 ?匯總 分配制造費(fèi)用 ?計(jì)算分配耗用的原材料 （耗用材料） （耗用人工） （耗用設(shè)備） ?計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 例 9 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。 借： 制造費(fèi)用 8 000 貸： 累計(jì)折舊 12 600 管理費(fèi)用 4 600 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用設(shè)備 例 9 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 85 400 貸： 制造費(fèi)用 122 000 －乙產(chǎn)品 36 600 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?計(jì)算分配職工薪酬 ?計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊 ?計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ?匯總 分配制造費(fèi)用 ?計(jì)算分配耗用的原材料 （耗用材料） （耗用人工） （耗用設(shè)備） 例 10 本月甲產(chǎn)品 100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。 借： 制造費(fèi)用 1 600 貸： 銀行存款 1 600 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 8 以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi) 576元。 例 3 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提的福利數(shù) =14 000*14% = 1 960（元）， 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提的福利數(shù) =6 000*14% = 840（元） 舉例 —— 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算 甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 甲產(chǎn)品 100臺 860 000 乙產(chǎn)品 —— 640 000 合計(jì) —— 單位：元 14 000+1 960 6 000+840 15 960 6 840 舉例 —— 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算 甲、乙產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 甲產(chǎn)品 100臺 860 000 乙產(chǎn)品 —— 640 000 合計(jì) —— 單位：元 15 960 6 840 例 9 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)。 借方 應(yīng)收賬款 貸方 已經(jīng)收回的應(yīng)收貨款 － 應(yīng)向購貨方收取的貨款 ＋ 尚未收回的應(yīng)收貨款 按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動收到的商業(yè)匯票。 借 ：主營業(yè)務(wù)成本－ A產(chǎn)品 73 000 貸 ：庫存商品－ A產(chǎn)品 73 000 第四節(jié) 銷售過程的核算 主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)分錄 借 ：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 貸 ：庫存商品 借 ：營業(yè)稅金及附加 貸 ：應(yīng)交稅