【正文】 0*14% = 1 960（元）， 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提的福利數(shù) =6 000*14% = 840（元） 舉例 —— 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算 甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 甲產(chǎn)品 100臺 860 000 乙產(chǎn)品 —— 640 000 合計 —— 單位：元 14 000+1 960 6 000+840 15 960 6 840 舉例 —— 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算 甲、乙產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 甲產(chǎn)品 100臺 860 000 乙產(chǎn)品 —— 640 000 合計 —— 單位：元 15 960 6 840 例 9 將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結(jié)轉(zhuǎn)。 借： 庫存商品－甲產(chǎn)品 961 360 貸： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 961 360 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 ?直接材料費 ?直接 人工費 ?制造費用 直接費用 間接費用 （成本項目） 企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動力。 借： 制造費用 1 600 貸： 銀行存款 1 600 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 8 以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費 576元。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 1 960 貸： 應(yīng)付職工薪酬－職工福利 3 640 制造費用 224 管理費用 336 －乙產(chǎn)品 840 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用人工 銷售費用 280 例 4 計提本月固定資產(chǎn)折舊 12 600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊 8 000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊 4 600元。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 85 400 貸： 制造費用 122 000 －乙產(chǎn)品 36 600 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?計算分配職工薪酬 ?計算提取固定資產(chǎn)折舊 ?計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ?匯總 分配制造費用 ?計算分配耗用的原材料 （耗用材料） （耗用人工） （耗用設(shè)備） 例 10 本月甲產(chǎn)品 100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。 借： 制造費用 1 600 貸： 銀行存款 1 600 例 9 將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。 借： 制造費用 8 000 貸： 累計折舊 12 600 管理費用 4 600 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用設(shè)備 例 9 將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 14 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬－工資 26 000 制造費用 1 600 管理費用 2 400 －乙產(chǎn)品 6 000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用人工 銷售費用 2 000 例 9 將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。 借： 制造費用 576 貸： 銀行存款 576 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?計算分配職工薪酬 ?計算提取固定資產(chǎn)折舊 ?匯總 分配制造費用 ?計算分配耗用的原材料 （耗用材料） （耗用人工） （耗用設(shè)備） ?計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 例 9 將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。 借： 制造費用 8 000 貸： 累計折舊 12 600 管理費用 4 600 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用設(shè)備 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 5 從銀行存款中提取現(xiàn)金 26 000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 860 000 貸： 原材料－ A材料 666 000 制造費用 110 000 管理費用 1 600 －乙產(chǎn)品 640 000 － B材料 960 000 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?計算分配職工薪酬 ?計算提取固定資產(chǎn)折舊 ?匯總 分配制造費用 ?計算分配耗用的原材料 （耗用材料） （耗用人工） （耗用設(shè)備） ?計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 例 2 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 26 000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 14 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 6 000元，車間管理人員工資 1 600元，廠部管理人員工資 2 400元，銷售機構(gòu)人員工資 2022元。用來核算企業(yè)在 銷售 商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、運輸費等。包括行政管理部門的辦公費、工會經(jīng)費、咨詢費、排污費、印花稅等等。 “固定資產(chǎn) ” － “ 累計折舊 ” = 固定資產(chǎn)凈值 借方 累計折舊 貸方 固定資產(chǎn)因出售、報廢、毀損等原因減少時已累計提取折舊額的注銷 － 企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊額 ＋ 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已累計提取的折舊額 “固定資產(chǎn) ” － “ 累計折舊 ” = 固定資產(chǎn)凈值 按照固定資產(chǎn)的類別或項目設(shè)置明細(xì)分類賬。 生產(chǎn)成本 （予以對象化的費用） 工業(yè)企業(yè)費用的劃分 期間費用 （不能對象化，但能確定其發(fā)生期間） “管理費用 ” “ 財務(wù)費用 ” “ 銷售費用 ” “生產(chǎn)成本 ” “ 制造費用 ” 直接費用 直接 計入“生產(chǎn)成本”賬戶；間接費用 間接 計入“制造費用”賬戶，期末經(jīng)分配后再轉(zhuǎn)入不同產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶。 借 ：固定資產(chǎn) 51 500 貸 ：應(yīng)付賬款 —新興公司 51 500 —— 固定資產(chǎn)購建 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：在途物資 /固定資產(chǎn) 貸 ：銀行存款 /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) 借 ：原材料 貸 ：在途物資 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)過程的主要交易和事項 ?結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的核算 ?產(chǎn)品 生產(chǎn)成本的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用 ，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具等，并據(jù)以確定其實際生產(chǎn)成本。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 例 1 向外地某單位購入甲材料 4 000千克，每千克8元；乙材料 2 000千克，每千克 4元。 借 ：在途物資－丙材料 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 例 3 以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費 440元。以上共計 40 000元。 借方 應(yīng)付賬款 貸方 償付的供應(yīng)單位的款項 － 應(yīng)付材料供應(yīng)單位的款項 ＋ 尚欠供應(yīng)單位的款項 按照供應(yīng)單位 (債權(quán)人 )設(shè)置明細(xì)分類賬。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 借 ：銀行存款 200 000 貸 ：實收資本 —甲投資者 200 000 資金籌集的主要交易和事項核算 —— 借入資金的核算 例 3 由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行入 50 000元，已收存銀行，借款期限為 2個月。 借方 實收資本 (股本 ) 貸方 － 投資人收回資本 實際收到投資人投入資本 ＋ 投資人投入企業(yè)的資本總額 按投資人設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項 結(jié)算資金 應(yīng)收款項 結(jié)算資金 機器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 為采購各種物資所發(fā)生的費用，應(yīng)以 各種材料 為成本計算對象進行歸集和計算 各種材料的采購成本 。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項 結(jié)算資金 應(yīng)收款項 結(jié)算資金 機器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 隨著生產(chǎn)費用的支出，資金就從 儲備資金 形態(tài)轉(zhuǎn)化為 生產(chǎn)資金 形態(tài)。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項 結(jié)算資金 應(yīng)收款項 結(jié)算資金 機器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 企業(yè)通過勞動者制造產(chǎn)品 ?發(fā)生物化勞動和活勞動的耗費 ?這些生產(chǎn)費用要歸集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其間還要交付營業(yè)費用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計算財務(wù)成果。股份有限公司應(yīng)將本賬戶稱為 “ 股本 ” 。 借方 長期借款 貸方 － 歸還的各種借款 借入的各種借款 ＋ 尚未歸還的各種借款 按貸款單位和貸款種類，分別 “ 本金 ” “ 利息調(diào)整 ” 等設(shè)置明細(xì)分類賬 第一節(jié) 資金籌集的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 第一節(jié) 資金籌集的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：銀行存款 貸 ：短期借款 /長期借款 借 ：銀行存款 貸 ：實收資本 資金籌集的主要交易和事項核算 —— 投入資金的核算 例 1 收到甲投資者投入企業(yè)的資本 200 000元，已存入銀行。如設(shè)備、工具等 借方 固定資產(chǎn) 貸方 固定資產(chǎn)原值的減少 － ＋ 固定資產(chǎn)原值的增加 結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值 按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細(xì)分類賬。 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)支付的款項。 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：在途物資 /固定資產(chǎn) 貸 ：銀行存款 /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) 借 ：原材料 貸 ：在途物資 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 ?買價 ?運雜費 ?稅金及其他費用 (不包括增值稅 ) ?運輸途中的合理損耗 ?入庫前的挑選整理費用 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 例 1 向新華廠購入甲材料 4 000千克，每千克 8元；乙材料 2 000千克，每千克 4元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。 借 ：應(yīng)付票據(jù)－新華廠 46 800 貸 ：銀行存款 46 800 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 例 5 月末上述 (例 例 例 3)甲、乙、丙材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。 借 ：在途物資－甲材料 32 000 貸 ：應(yīng)付票據(jù) 40 000 —— 材料采購 －乙材料 8 000 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 入庫甲材料成本 =? 32022 入庫乙材料成本 =? 8000 匯總?cè)霂觳牧蠈嶋H成本 例 2 向本地某單位購入丙材料 5 000千克，每千克10元；計 50 000元。 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 —— 固定資產(chǎn)購建 ?買價 ?運雜費 ?稅金及其他費用 (不包括增值稅 ) ?安裝費 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 例 6