【正文】 間用固定資產(chǎn)折舊 8 000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊 4 600元。 借： 制造費用 1 600 貸： 銀行存款 1 600 例 9 將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 14 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬－工資 26 000 制造費用 1 600 管理費用 2 400 －乙產(chǎn)品 6 000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用人工 銷售費用 2 000 例 9 將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。 借： 制造費用 8 000 貸： 累計折舊 12 600 管理費用 4 600 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用設(shè)備 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 5 從銀行存款中提取現(xiàn)金 26 000元，準備用以發(fā)放職工工資。用來核算企業(yè)在 銷售 商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、運輸費等。 “固定資產(chǎn) ” － “ 累計折舊 ” = 固定資產(chǎn)凈值 借方 累計折舊 貸方 固定資產(chǎn)因出售、報廢、毀損等原因減少時已累計提取折舊額的注銷 － 企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊額 ＋ 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已累計提取的折舊額 “固定資產(chǎn) ” － “ 累計折舊 ” = 固定資產(chǎn)凈值 按照固定資產(chǎn)的類別或項目設(shè)置明細分類賬。 借 ：固定資產(chǎn) 51 500 貸 ：應(yīng)付賬款 —新興公司 51 500 —— 固定資產(chǎn)購建 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：在途物資 /固定資產(chǎn) 貸 ：銀行存款 /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) 借 ：原材料 貸 ：在途物資 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)過程的主要交易和事項 ?結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的核算 ?產(chǎn)品 生產(chǎn)成本的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用 ，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具等，并據(jù)以確定其實際生產(chǎn)成本。 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 例 1 向外地某單位購入甲材料 4 000千克，每千克8元；乙材料 2 000千克，每千克 4元。以上共計 40 000元。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 借方 實收資本 (股本 ) 貸方 － 投資人收回資本 實際收到投資人投入資本 ＋ 投資人投入企業(yè)的資本總額 按投資人設(shè)置明細分類賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項 結(jié)算資金 應(yīng)收款項 結(jié)算資金 機器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 隨著生產(chǎn)費用的支出，資金就從 儲備資金 形態(tài)轉(zhuǎn)化為 生產(chǎn)資金 形態(tài)。其間還要交付營業(yè)費用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計算財務(wù)成果。 借方 長期借款 貸方 － 歸還的各種借款 借入的各種借款 ＋ 尚未歸還的各種借款 按貸款單位和貸款種類，分別 “ 本金 ” “ 利息調(diào)整 ” 等設(shè)置明細分類賬 第一節(jié) 資金籌集的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 第一節(jié) 資金籌集的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：銀行存款 貸 ：短期借款 /長期借款 借 ：銀行存款 貸 ：實收資本 資金籌集的主要交易和事項核算 —— 投入資金的核算 例 1 收到甲投資者投入企業(yè)的資本 200 000元，已存入銀行。 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)支付的款項。材料尚未到達企業(yè)，貨款以銀行存款支付。 借 ：在途物資－甲材料 32 000 貸 ：應(yīng)付票據(jù) 40 000 —— 材料采購 －乙材料 8 000 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 入庫甲材料成本 =? 32022 入庫乙材料成本 =? 8000 匯總?cè)霂觳牧蠈嶋H成本 例 2 向本地某單位購入丙材料 5 000千克，每千克10元；計 50 000元。 借方 制造費用 貸方 本期實際發(fā)生的各項制造費用 ＋ 月末經(jīng)分配后（轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶借方）的制造費用的轉(zhuǎn)出額 － 該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)除外） 按不同生產(chǎn)車間、部門和費用項目設(shè)置明細分類賬。 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等 按財務(wù)費用項目設(shè)置明細分類賬 借方 財務(wù)費用 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 發(fā)生的各項財務(wù)費用 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：生產(chǎn)成本 /制造費用 /管理費用 /銷售費用 貸 ：原材料 /應(yīng)付職工薪酬 /累計折舊 借 ：生產(chǎn)成本 貸 ：制造費用 借 ：庫存商品 貸 ：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?計算分配耗用的原材料 （耗用材料） ?計算分配職工薪酬 （耗用人工） ?計算提取固定資產(chǎn)折舊 （耗用設(shè)備） ?匯總 分配制造費用 ?計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?計算分配職工薪酬 ?計算提取固定資產(chǎn)折舊 ?匯總 分配制造費用 ?計算分配耗用的原材料 （耗用材料） （耗用人工） （耗用設(shè)備） ?計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用材料 例 1 從倉庫領(lǐng)用 A材料 666000元、領(lǐng)用 B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料 860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料 640000、車間一般性耗用材料 110000、管理部門耗用材料 1600元。 借： 制造費用 1 600 貸： 銀行存款 1 600 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 8 以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費 576元。 ? 110000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費用 本月匯總的制造費用＝ ＋ ? 1600 ＋ ? 224 例 4 計提本月固定資產(chǎn)折舊 12 600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊 8 000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊 4 600元。 ? 110000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費用 本月匯總的制造費用＝ ＋ ? 1600 ＋ ? 224 ＋ ? 8000 ＋ ⑺ 1600 ＋ ⑻ 576 = 122022 制造費用分配率 =122022/(14000+6000)= 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 =*14000 = 85400 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 =*6000 = 36600 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費用 例 9 將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。 借： 應(yīng)付職工薪酬－工資 26 000 貸： 庫存現(xiàn)金 26 000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 7 以銀行存款支付車間辦公費、水電費 1 600元。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的成本項目 舉例 —— 單位：元 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算 甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 甲產(chǎn)品 100臺 乙產(chǎn)品 —— 合計 —— 例 1 從倉庫領(lǐng)用 A材料 666000元、領(lǐng)用 B材料 960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料 860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料 640000、車間一般性耗用材料 110000、管理部門耗用材料 1600元 860 000 640 000 舉例 —— 單位：元 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算 甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 甲產(chǎn)品 100臺 860 000 乙產(chǎn)品 —— 640 000 合計 —— 14 000+1960 6 000+840 例 2 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 26 000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 14 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 6 000元，車間管理人員工資 1 600元，廠部管理人員工資 2 400元，銷售機構(gòu)人員工資 2 000元。 借方 銷售費用 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 本期發(fā)生的各項銷售費用 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按銷售費用的種類設(shè)置明細分類賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。 借 ：營業(yè)稅金及附加 6 428 貸 ：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 4 500 －應(yīng)交教育費附加 1 928 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 8 結(jié)轉(zhuǎn)已銷售 A產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 73 000元。包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 財務(wù)費用 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 發(fā)生的各項財務(wù)費用 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按財務(wù)費用項目設(shè)置明細分類賬 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認的 投資收益 或投資損失 。 利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 應(yīng)付股利 貸方 企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利或利潤 － 企業(yè)根據(jù)利潤分配方案規(guī)定的應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利或利潤 ＋ 期末應(yīng)付而未付的現(xiàn)金股利或利潤 按照投資者設(shè)置明細分類賬戶 第五節(jié) 利潤及利潤分配的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 1 按規(guī)章制度對公司的違紀職工罰款 1 000元，已收到現(xiàn)金。 —— 利潤核算 貸 ：主營業(yè)務(wù)成本 73 000 借 ：本年利潤 166 522 其他業(yè)務(wù)成本 15 000 營業(yè)稅金及附加 15 638 銷售費用 448 管理費用 11 936 財務(wù)費用 500 營業(yè)外支出 50 000 (6－ 2)結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶： 例 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶。 ? 本章結(jié)合實際，列舉典型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，說明企業(yè)籌資的核算，供、產(chǎn)、銷過程的核算，利潤及利潤分配的核算 。 借 ：在途物資－ A材料 15 900 貸 ：銀行存款 26 070 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 3 570 —— 編制會計分錄 － B材料 6 600 第三章 綜合練習(xí) （ 1） 3日，向光明工廠購入下列材料： A材料 3 000千克，每千克 5元； B材料 2 000千克，每千克 3元，增值稅額 3 570元。 借 ：銷售費用 2 000 貸 ：銀行存款 2 000 —— 編制會計分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 6） 9日，收到上月大明工廠銷貨款 60 000元，存入銀行。 借 ：銀行存款 5 850 貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 5 000 —— 編制會計分錄 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 850 第三章 綜合練習(xí) （ 10） 19日，將不需用原材料出售，賬面成本為 4 000元，出售價格為 5 000元，增值稅額 850元，款項已收存銀行