【正文】 工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的核算 第三章 + 第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的核算 第一節(jié) 資金籌集的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 第四節(jié) 銷售過(guò)程的核算 第五節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 重點(diǎn)內(nèi)容： 主要交易和事項(xiàng)的核算 成本計(jì)算 教授方法： 理論講解 第三章 + 工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的核算 K J 授課要求 計(jì)劃學(xué)時(shí)： 8－ 10學(xué)時(shí) 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 企業(yè)用貨幣購(gòu)買材料、物資 ?支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用?結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本 ?資金從 貨幣資金 形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金 形態(tài)。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 企業(yè)通過(guò)勞動(dòng)者制造產(chǎn)品 ?發(fā)生物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi) ?這些生產(chǎn)費(fèi)用要?dú)w集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 隨著生產(chǎn)費(fèi)用的支出，資金就從 儲(chǔ)備資金 形態(tài)轉(zhuǎn)化為 生產(chǎn)資金 形態(tài)。 ?產(chǎn)品制成后，資金又從 生產(chǎn)資金 形態(tài)轉(zhuǎn)化為 成品資金 形態(tài)。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時(shí)資金又從 成品資金 形態(tài)轉(zhuǎn)化為 貨幣資金 形態(tài)。其間還要交付營(yíng)業(yè)費(fèi)用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計(jì)算財(cái)務(wù)成果。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 為采購(gòu)各種物資所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)以 各種材料 為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和計(jì)算 各種材料的采購(gòu)成本 。 材料采購(gòu)成本計(jì)算表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價(jià) 買 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲(chǔ)備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 為生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)以各種產(chǎn)品 為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和計(jì)算 各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺(tái) 30 400 12590 59310 B產(chǎn)品 —— 19 200 5550 31590 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 90 900 第一節(jié) 資金籌集的核算 資金籌集的主要交易和事項(xiàng) ? 投入資金的核算 ? 借入資金的核算 第一節(jié) 資金籌集的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 借方 銀行存款 貸方 借方的登記內(nèi)容 貸方的登記內(nèi)容 余額的方向及內(nèi)容 明細(xì)分類賬的設(shè)置 （賬戶性質(zhì)、核算內(nèi)容） 從五個(gè)方面全面掌握賬戶的內(nèi)容： 是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)接受投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊(cè)資金。股份有限公司應(yīng)將本賬戶稱為 “ 股本 ” 。 借方 實(shí)收資本 (股本 ) 貸方 － 投資人收回資本 實(shí)際收到投資人投入資本 ＋ 投資人投入企業(yè)的資本總額 按投資人設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 借方 銀行存款 貸方 ＋ 銀行存款的增加數(shù) 銀行存款的減少數(shù) － 銀行存款的節(jié)余數(shù)額 按不同銀行或金融機(jī)構(gòu)設(shè)明細(xì)分類賬 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款。 借方 短期借款 貸方 － 歸還的各種借款 借入的各種借款 ＋ 尚未歸還的各種借款 按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種借款。 借方 長(zhǎng)期借款 貸方 － 歸還的各種借款 借入的各種借款 ＋ 尚未歸還的各種借款 按貸款單位和貸款種類，分別 “ 本金 ” “ 利息調(diào)整 ” 等設(shè)置明細(xì)分類賬 第一節(jié) 資金籌集的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 第一節(jié) 資金籌集的核算 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄 借 ：銀行存款 貸 ：短期借款 /長(zhǎng)期借款 借 ：銀行存款 貸 ：實(shí)收資本 資金籌集的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 投入資金的核算 例 1 收到甲投資者投入企業(yè)的資本 200 000元，已存入銀行。 借 ：銀行存款 200 000 貸 ：實(shí)收資本 —甲投資者 200 000 資金籌集的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 借入資金的核算 例 3 由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行入 50 000元，已收存銀行，借款期限為 2個(gè)月。 借 ：銀行存款 50 000 貸 ：短期借款 50 000 資金籌集的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 借入資金的核算 例 4 因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入 350 000元，借款期為 2年，已收存銀行。 借 ：銀行存款 350 000 貸 ：長(zhǎng)期借款 350 000 第一節(jié) 資金籌集的核算 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄 借 ：銀行存款 貸 ：短期借款 /長(zhǎng)期借款 借 ：銀行存款 貸 ：實(shí)收資本 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 供應(yīng)過(guò)程的主要交易和事項(xiàng) ?固定資產(chǎn)購(gòu)建的核算 ?材料采購(gòu)的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)的原價(jià)。如設(shè)備、工具等 借方 固定資產(chǎn) 貸方 固定資產(chǎn)原值的減少 － ＋ 固定資產(chǎn)原值的增加 結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值 按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。 借方 在途物資 貸方 發(fā)生的材料的實(shí)際采購(gòu)成本 (買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 ) ＋ 驗(yàn)收入庫(kù)轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ”賬戶的 實(shí)際采購(gòu)成本 － 在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本 按照供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本 借方 原材料 貸方 已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本 ＋ 發(fā)出材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本 － 結(jié)存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本 按照材料的種類、名稱等設(shè)置明細(xì)分類賬。 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)支付的款項(xiàng)。 借方 應(yīng)付賬款 貸方 償付的供應(yīng)單位的款項(xiàng) － 應(yīng)付材料供應(yīng)單位的款項(xiàng) ＋ 尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng) 按照供應(yīng)單位 (債權(quán)人 )設(shè)置明細(xì)分類賬。 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 償還的應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng) － 企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)匯票 ＋ 尚未償還的應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng) 按照供應(yīng)單位 (債權(quán)人 )設(shè)置明細(xì)分類賬。 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄 借 ：在途物資 /固定資產(chǎn) 貸 ：銀行存款 /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) 借 ：原材料 貸 ：在途物資 供應(yīng)過(guò)程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購(gòu) ?買價(jià) ?運(yùn)雜費(fèi) ?稅金及其他費(fèi)用 (不包括增值稅 ) ?運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 ?入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 供應(yīng)過(guò)程的主要交易和事項(xiàng)核算 例 1 向新華廠購(gòu)入甲材料 4 000千克，每千克 8元；乙材料 2 000千克，每千克 4元。以上共計(jì) 40 000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。 借 ：在途物資－甲材料 32 000 貸 ：應(yīng)付票據(jù)－新華廠 40 000 —— 材料采購(gòu) －乙材料 8 000 例 2 向本地某單位購(gòu)入丙材料 5 000千克，每千克10元；計(jì) 50 000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。 借 ：在途物資－丙材料 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 供應(yīng)過(guò)程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購(gòu) 例 3 以銀行存款支付上述尚未入庫(kù)甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi) 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi) 440元。（運(yùn)輸費(fèi)與裝卸費(fèi)按材料的重量進(jìn)行分配） 供應(yīng)過(guò)程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購(gòu) 物資采購(gòu)成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價(jià) 買 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 按重量分?jǐn)偣餐\(yùn)雜費(fèi)： )( 2200 元雜費(fèi)每千克材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn) ????物資采購(gòu)成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價(jià) 買 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 甲種材料應(yīng)