【正文】 工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算 第三章 + 第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算 第一節(jié) 資金籌集的核算 第二節(jié) 供應過程的核算 第三節(jié) 生產過程的核算 第四節(jié) 銷售過程的核算 第五節(jié) 利潤及利潤分配的核算 重點內容： 主要交易和事項的核算 成本計算 教授方法： 理論講解 第三章 + 工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算 K J 授課要求 計劃學時： 8－ 10學時 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產品 生產資金 產成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應過程 生產過程 銷售過程 應付款項 結算資金 應收款項 結算資金 機器設備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 企業(yè)用貨幣購買材料、物資 ?支付貨款及采購費用?結轉材料采購成本 ?資金從 貨幣資金 形態(tài)轉化為儲備資金 形態(tài)。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產品 生產資金 產成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應過程 生產過程 銷售過程 應付款項 結算資金 應收款項 結算資金 機器設備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 企業(yè)通過勞動者制造產品 ?發(fā)生物化勞動和活勞動的耗費 ?這些生產費用要歸集和分配到各種產品上去，結轉產品生產成本。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產品 生產資金 產成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應過程 生產過程 銷售過程 應付款項 結算資金 應收款項 結算資金 機器設備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 隨著生產費用的支出，資金就從 儲備資金 形態(tài)轉化為 生產資金 形態(tài)。 ?產品制成后，資金又從 生產資金 形態(tài)轉化為 成品資金 形態(tài)。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產品 生產資金 產成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應過程 生產過程 銷售過程 應付款項 結算資金 應收款項 結算資金 機器設備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 企業(yè)出售產品，并收取貨款，這時資金又從 成品資金 形態(tài)轉化為 貨幣資金 形態(tài)。其間還要交付營業(yè)費用、交納稅金、結轉銷售產品的生產成本，計算財務成果。 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產品 生產資金 產成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應過程 生產過程 銷售過程 應付款項 結算資金 應收款項 結算資金 機器設備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 為采購各種物資所發(fā)生的費用，應以 各種材料 為成本計算對象進行歸集和計算 各種材料的采購成本 。 材料采購成本計算表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價 買 價 運雜費 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計 11 000 90 000 2 200 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產品 生產資金 產成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應過程 生產過程 銷售過程 應付款項 結算資金 應收款項 結算資金 機器設備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 為生產各種產品所發(fā)生的費用，應以各種產品 為成本計算對象進行歸集和計算 各種產品的生產成本。 產品生產成本計算表 產品名稱 完工產品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 A產品 100臺 30 400 12590 59310 B產品 —— 19 200 5550 31590 合計 —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 90 900 第一節(jié) 資金籌集的核算 資金籌集的主要交易和事項 ? 投入資金的核算 ? 借入資金的核算 第一節(jié) 資金籌集的核算 一 、 核算需要設置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 借方 銀行存款 貸方 借方的登記內容 貸方的登記內容 余額的方向及內容 明細分類賬的設置 （賬戶性質、核算內容） 從五個方面全面掌握賬戶的內容： 是所有者權益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)接受投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。股份有限公司應將本賬戶稱為 “ 股本 ” 。 借方 實收資本 (股本 ) 貸方 － 投資人收回資本 實際收到投資人投入資本 ＋ 投資人投入企業(yè)的資本總額 按投資人設置明細分類賬 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款。 借方 銀行存款 貸方 ＋ 銀行存款的增加數(shù) 銀行存款的減少數(shù) － 銀行存款的節(jié)余數(shù)額 按不同銀行或金融機構設明細分類賬 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款。 借方 短期借款 貸方 － 歸還的各種借款 借入的各種借款 ＋ 尚未歸還的各種借款 按貸款單位和貸款種類設置明細分類賬 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種借款。 借方 長期借款 貸方 － 歸還的各種借款 借入的各種借款 ＋ 尚未歸還的各種借款 按貸款單位和貸款種類，分別 “ 本金 ” “ 利息調整 ” 等設置明細分類賬 第一節(jié) 資金籌集的核算 一 、 核算需要設置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 第一節(jié) 資金籌集的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：銀行存款 貸 ：短期借款 /長期借款 借 ：銀行存款 貸 ：實收資本 資金籌集的主要交易和事項核算 —— 投入資金的核算 例 1 收到甲投資者投入企業(yè)的資本 200 000元，已存入銀行。 借 ：銀行存款 200 000 貸 ：實收資本 —甲投資者 200 000 資金籌集的主要交易和事項核算 —— 借入資金的核算 例 3 由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行入 50 000元，已收存銀行，借款期限為 2個月。 借 ：銀行存款 50 000 貸 ：短期借款 50 000 資金籌集的主要交易和事項核算 —— 借入資金的核算 例 4 因購置生產設備需要，向銀行借入 350 000元，借款期為 2年，已收存銀行。 借 ：銀行存款 350 000 貸 ：長期借款 350 000 第一節(jié) 資金籌集的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：銀行存款 貸 ：短期借款 /長期借款 借 ：銀行存款 貸 ：實收資本 第二節(jié) 供應過程的核算 供應過程的主要交易和事項 ?固定資產購建的核算 ?材料采購的核算 第二節(jié) 供應過程的核算 一 、 核算需要設置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產的原價。如設備、工具等 借方 固定資產 貸方 固定資產原值的減少 － ＋ 固定資產原值的增加 結存的固定資產原始價值 按固定資產類別和項目設置明細分類賬。 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 借方 在途物資 貸方 發(fā)生的材料的實際采購成本 (買價和采購費用 ) ＋ 驗收入庫轉入 “ 原材料 ”賬戶的 實際采購成本 － 在途材料的實際采購成本 按照供應單位和物資品種設置明細分類賬。 該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的收入、發(fā)出和結存情況，包括原料及主要材料、包裝材料、燃料等的實際成本 借方 原材料 貸方 已驗收入庫材料的實際成本或計劃成本 ＋ 發(fā)出材料的實際成本或計劃成本 － 結存材料的實際成本或計劃成本 按照材料的種類、名稱等設置明細分類賬。 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動而應支付的款項。 借方 應付賬款 貸方 償付的供應單位的款項 － 應付材料供應單位的款項 ＋ 尚欠供應單位的款項 按照供應單位 (債權人 )設置明細分類賬。 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。 借方 應付票據(jù) 貸方 償還的應付票據(jù)款項 － 企業(yè)開出的商業(yè)匯票 ＋ 尚未償還的應付票據(jù)款項 按照供應單位 (債權人 )設置明細分類賬。 第二節(jié) 供應過程的核算 一 、 核算需要設置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 第二節(jié) 供應過程的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：在途物資 /固定資產 貸 ：銀行存款 /應付賬款 /應付票據(jù) 借 ：原材料 貸 ：在途物資 供應過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 ?買價 ?運雜費 ?稅金及其他費用 (不包括增值稅 ) ?運輸途中的合理損耗 ?入庫前的挑選整理費用 供應過程的主要交易和事項核算 例 1 向新華廠購入甲材料 4 000千克，每千克 8元；乙材料 2 000千克，每千克 4元。以上共計 40 000元。材料尚未到達企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。 借 ：在途物資－甲材料 32 000 貸 ：應付票據(jù)－新華廠 40 000 —— 材料采購 －乙材料 8 000 例 2 向本地某單位購入丙材料 5 000千克，每千克10元；計 50 000元。材料尚未到達企業(yè)，貨款以銀行存款支付。 借 ：在途物資－丙材料 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 供應過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 例 3 以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費 440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進行分配） 供應過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 物資采購成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價 買 價 運雜費 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計 11 000 90 000 2 200 按重量分攤共同運雜費： )( 2200 元雜費每千克材料應負擔的運 ????物資采購成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價 買 價 運雜費 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計 11 000 90 000 2 200 甲種材料應