【正文】 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用設(shè)備 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 5 從銀行存款中提取現(xiàn)金 26 000元，準備用以發(fā)放職工工資。 企業(yè) 直接從事 產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。 借方 應(yīng)交稅費 貸方 實際繳納的各種稅費 － 計算出的各種應(yīng)交而未交的稅費 ＋ 該賬戶期末余額方向不固定 期末應(yīng)交而未交的稅費 期末多交的稅費 借方 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 貸方 企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的 進項稅額 企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的 銷項稅額 企業(yè)尚未繳納的增值稅 企業(yè)尚未抵扣的增值稅 按稅費的種類設(shè)置明細分類賬 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等相關(guān)稅費 (不包括增值稅 ) 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 計算出的本期經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的各種銷售稅金及附加 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按稅金及附加的種類設(shè)置明細分類賬 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。 借 ：銷售費用 1 480 貸 ：銀行存款 1 480 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 4 以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費 300元。包括行政管理部門的辦公費、工會經(jīng)費、咨詢費、排污費、印花稅等等。 分別設(shè)置 “ 提取法定盈余公積 ” 、“ 提取任意盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 盈余公積補虧 ” 、“ 未分配利潤 ” 等明細分類賬 該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 —— 利潤核算 損益類賬戶 借方余額 貸方余額 主營業(yè)務(wù)收入 132100 其他業(yè)務(wù)收入 20220 營業(yè)外收入 1000 投資收益 80000 主營業(yè)務(wù)成本 73000 其他業(yè)務(wù)成本 15000 營業(yè)稅金及附加 15638 銷售費用 448 管理費用 11936 財務(wù)費用 500 營業(yè)外支出 50000 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶。 借 ：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 30 000 貸 ：應(yīng)付股利 —— 利潤分配核算 30 000 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 12 將 “ 利潤分配 ” 賬戶所屬的其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入其 “ 未分配利潤 ” 明細賬戶。貨款及運雜費已用銀行存款支付。 借 ：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 23 800 貸 ：原材料－ A材料 10 600 —— 編制會計分錄 － B材料 13 200 第三章 綜合練習(xí) （ 4） 8日，接受投資者投入設(shè)備一臺，雙方確認價格為 100 000元。 借 ：庫存現(xiàn)金 10 000 貸 ：銀行存款 10 000 —— 編制會計分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 9） 18日，以現(xiàn)金發(fā)放工資 10 000元。 借 ：管理費用 2 100 —— 編制會計分錄 庫存現(xiàn)金 900 貸 ：其他應(yīng)收款－張新 3 000 第三章 綜合練習(xí) （ 13） 27日，收到大華工廠銷貨款 35 100元，存入銀行。款項尚未收到。款項已收存銀行。貨款及運雜費已用銀行存款支付。 2. 開設(shè) “ T”形總賬賬戶并登記 。 借 ：所得稅費用 16 貸 ：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 —— 利潤核算 16 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 8 結(jié)轉(zhuǎn) “ 所得稅費用 ” 賬戶。 借 ：營業(yè)外支出 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 —— 利潤核算 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 3 用銀行存款支付行政管理部門各項費用 3 000元。 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 本年利潤 貸方 期末（ 從有關(guān)收入賬戶借方 ）轉(zhuǎn)入的各項收入 ＋ 期末（ 從有關(guān)費用賬戶貸方 ）轉(zhuǎn)入的各項費用 － 該賬戶貸方 (轉(zhuǎn)入的收入 )和借方 (轉(zhuǎn)入的費用 )相抵后，若有 貸方余額 ，表示本期實現(xiàn)的 凈利潤 ，若有 借方余額 ，表示本期發(fā)生的 凈虧損 。包括盤盈利得、捐贈利得等。 借方 應(yīng)收票據(jù) 貸方 已經(jīng)收回票款的商業(yè)匯票－ 企業(yè)收到的商業(yè)匯票 ＋ 尚未收回票款的商業(yè)匯票 按購貨單位設(shè)置明細分類賬 第四節(jié) 銷售過程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 第四節(jié) 銷售過程的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 貸 ：庫存商品 借 ：營業(yè)稅金及附加 貸 ：應(yīng)交稅費 借 ：銷售費用 貸 ：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 1 向本市新華廠出售 A產(chǎn)品 100臺，每臺售價 921元，計 92 100元，增值稅額 15 657。 制造費用分配率＝ 122022/(14000+6000)＝ 甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝ 14000 ＝ 85400 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝ 6000 ＝ 36600 85 400 36 600 舉例 —— 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算 甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 甲產(chǎn)品 100臺 860 000 乙產(chǎn)品 —— 640 000 合計 —— 單位：元 15 960 6 840 22 800 85 400 36 600 122 000 961 360 683 440 1644 800 1 500 000 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 主要交易和事項的會計分錄 借 ：生產(chǎn)成本 /制造費用 /管理費用 /銷售費用 貸 ：原材料 /應(yīng)付職工薪酬 /累計折舊 借 ：生產(chǎn)成本 貸 ：制造費用 借 ：庫存商品 貸 ：生產(chǎn)成本 第四節(jié) 銷售過程的核算 銷售過程的主要交易和事項 ?營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算 ?營業(yè)收入確認的核算 ?營業(yè)稅金及銷售費用的核算 第四節(jié) 銷售過程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項的會計處理 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。 借： 制造費用 576 貸： 銀行存款 576 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 9 將本月發(fā)生的制造費用進行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進行分配）。 本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ＝ 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用材料 例 1 從倉庫領(lǐng)用 A材料 666000元、領(lǐng)用 B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料 860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料 640000、車間一般性耗用材料 110000、管理部門耗用材料 1600元。 ? 110000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費用 本月匯總的制造費用＝ ＋ ? 1600 ＋ ? 224 ＋ ? 8000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 例 5 從銀行存款中提取現(xiàn)金 26 000元，準備用以發(fā)放職工工資。 本月匯總的制造費用＝ 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 匯總分配制造費用 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用材料 例 1 從倉庫領(lǐng)用 A材料 666000元、領(lǐng)用 B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料 860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料 640000、車間一般性耗用材料 110000、管理部門耗用材料 1600元。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 14 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬－工資 26 000 制造費用 1 600 管理費用 2 400 －乙產(chǎn)品 6 000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 耗用人工 銷售費用 2 000 例 3 按本月職工工資總額的 14％計提職工福利費。 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼、福利費等。 借 ：在途物資－丙材料 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 入庫甲材料成本 =? 32022 入庫乙材料成本 =? 8000 匯總?cè)霂觳牧蠈嶋H成本 入庫丙材料成本 =? 50000 例 3 以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費 440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進行分配） 供應(yīng)過程的主要交易和事項核算 —— 材料采購 物資采購成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價 買 價 運雜費 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計 11 000 90 000 2 200 按重量分攤共同運雜費： )( 2200 元雜費每千克材料應(yīng)負擔的運 ????物資采購成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價 買 價 運雜費 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計 11 000 90 000 2 200 甲種材料應(yīng)分攤的運雜費 = 4 000= 800 乙種材料應(yīng)分攤的運雜費 = 2 000= 400 丙種材料應(yīng)分攤的運雜費 = 5 000= 1000 材料名稱 重量（千克） 單 價 買 價 運雜費 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 丙 5 000 10 50 000 合 計 11 000 90 000 2 200 物資采購成本支出表 單位：元 甲種材料應(yīng)分攤的運雜費 = 4 000= 乙種材料應(yīng)分攤的運雜費 = 2 000= 丙種材料應(yīng)分攤的運雜費 = 5 000= 800 400 1000 例 3 以銀行存款支付上述已驗收入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費 440元。 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。 借 ：銀行存款 50 000 貸 ：短期借款 50 000 資金籌集的主要交易和事項核算 —— 借入資金的核算 例 4 因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入 350 000元，借款期為 2年，已收存銀行。 材料采購成本計算表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價 買 價 運雜費 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計 11 000 90 000 2 200 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項 結(jié)算資金 應(yīng)收款項 結(jié)算資金 機器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖 為生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的費用，應(yīng)以各種產(chǎn)品 為成本計算對象進行歸集和計算 各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算