【正文】 第三章 + 第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的核算 第一節(jié) 資金籌集的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 第四節(jié) 銷售過程的核算 第五節(jié) 利潤及利潤分配的核算 重點(diǎn)內(nèi)容： 主要交易和事項(xiàng)的核算 成本計(jì)算 教授方法： 理論講解 第三章 + 工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的核算 K J 授課要求 計(jì)劃學(xué)時： 8－ 10學(xué)時 資金投入 現(xiàn)金等 貨幣資金 原材料 儲備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金等 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 應(yīng)付款項(xiàng) 結(jié)算資金 應(yīng)收款項(xiàng) 結(jié)算資金 機(jī)器設(shè)備 固定資金 資金退出 工資和其他成本費(fèi)用 資金循環(huán)、周轉(zhuǎn) 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動流程圖 企業(yè)用貨幣購買材料、物資 ?支付貨款及采購費(fèi)用?結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 ?資金從 貨幣資金 形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金 形態(tài)。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) A產(chǎn)品 100臺 30 400 12590 59310 B產(chǎn)品 —— 19 200 5550 31590 合計(jì) —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 22 800 18 500 90 900 第一節(jié) 資金籌集的核算 資金籌集的主要交易和事項(xiàng) ? 投入資金的核算 ? 借入資金的核算 第一節(jié) 資金籌集的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理 借方 銀行存款 貸方 借方的登記內(nèi)容 貸方的登記內(nèi)容 余額的方向及內(nèi)容 明細(xì)分類賬的設(shè)置 （賬戶性質(zhì)、核算內(nèi)容） 從五個方面全面掌握賬戶的內(nèi)容： 是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)接受投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。 借 ：銀行存款 350 000 貸 ：長期借款 350 000 第一節(jié) 資金籌集的核算 主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)分錄 借 ：銀行存款 貸 ：短期借款 /長期借款 借 ：銀行存款 貸 ：實(shí)收資本 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng) ?固定資產(chǎn)購建的核算 ?材料采購的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一 、 核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 、 主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)的原價。 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 償還的應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng) － 企業(yè)開出的商業(yè)匯票 ＋ 尚未償還的應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng) 按照供應(yīng)單位 (債權(quán)人 )設(shè)置明細(xì)分類賬。（運(yùn)輸費(fèi)與裝卸費(fèi)按材料的重量進(jìn)行分配） 借 ：在途物資－甲材料 800 庫存現(xiàn)金 440 貸 ：銀行存款 1 760 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購 －乙材料 400 －丙材料 1 000 例 4 以銀行存款 46 800元償付新華廠到期的商業(yè)匯票。（運(yùn)輸費(fèi)與裝卸費(fèi)按材料的重量進(jìn)行分配） 借 ：在途物資－甲材料 800 庫存現(xiàn)金 440 貸 ：銀行存款 1 760 －乙材料 400 －丙材料 1 000 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購 入庫甲材料成本 =? 32022 入庫乙材料成本 =? 8000 匯總?cè)霂觳牧蠈?shí)際成本 入庫丙材料成本 =? 50000 +(3)800 +(3)400 +(3)1000 = 32800 = 8400 = 51000 入庫材料匯總表 單位：元 材料名稱 重量 （千克） 單 價 買 價 運(yùn)雜費(fèi) 合計(jì) 甲 4 000 8 32 000 800 32800 乙 2 000 4 8 000 400 8400 丙 5 000 10 50 000 1000 51000 合 計(jì) 2 200 借 ：原材料－甲材料 32 800 貸 ：在途物資－甲材料 32 800 －乙材料 8 400 －丙材料 51 000 －乙材料 8 400 －丙材料 51 000 供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算 —— 材料采購 例 5 月末上述 (例 例 例 3)甲、乙、丙材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。 借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方 實(shí)際支付給職工的薪酬 － 應(yīng)付給職工的薪酬 ＋ 企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬 按職工的薪酬項(xiàng)目如 “ 工資 ” 、“ 職工福利、社會保險費(fèi) ” 、“ 住房公積金 ” 等設(shè)置明細(xì)分類賬。包括行政管理部門的辦公費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、排污費(fèi)、印花稅等等。 本月應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)如下： 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù) =14 000*14% = 1 960 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù) =6 000*14% = 840 車間管理人員工資計(jì)提數(shù) =1 600*14% = 224 廠部管理人員工資計(jì)提數(shù) =2 400*14% = 336 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用人工 銷售機(jī)構(gòu)人員工資計(jì)提數(shù) =2 000*14% = 280 例 3 按本月職工工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi)。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 860 000 貸： 原材料－ A材料 666 000 制造費(fèi)用 110 000 管理費(fèi)用 1 600 －乙產(chǎn)品 640 000 － B材料 960 000 例 9 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。 借： 庫存現(xiàn)金 26 000 貸： 銀行存款 26 000 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 6 以現(xiàn)金 26 000元發(fā)放職工工資。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 860 000 貸： 原材料－ A材料 666 000 制造費(fèi)用 110 000 管理費(fèi)用 1 600 －乙產(chǎn)品 640 000 － B材料 960 000 例 2 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 26 000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 14 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 6 000元，車間管理人員工資 1 600元，廠部管理人員工資 2 400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資 2022元。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 85 400 貸： 制造費(fèi)用 122 000 －乙產(chǎn)品 36 600 例 10 本月甲產(chǎn)品 100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 發(fā)生銷售退回和折讓； 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶貸方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 營業(yè)外收入 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶貸方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶 無余額 無需設(shè)置明細(xì)分類賬 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 借 ：管理費(fèi)用 3 000 貸 ：銀行存款 3 000 —— 利潤核算 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 4 用銀行存款支付本月短期借款利息 500元。 借 ：本年利潤 貸 ：所得稅費(fèi)用 —— 利潤核算 16 16 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 利潤核算 本年利潤 ⑥ 233 100 結(jié)轉(zhuǎn)的收入 結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用 ⑦ 166 522 結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅 ⑧ 16 期末余額 49 66 578 利潤總額 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 9 結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 賬戶余額以進(jìn)行利潤分配。 3. 編制試算平衡表 。運(yùn)雜費(fèi)按采購數(shù)量分配。 借 ：銀行存款 58 500 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 —— 編制會計(jì)分錄 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 8 500 第三章 綜合練習(xí) （ 7） 10日，銷售給大明工廠甲產(chǎn)品 500件， 每件成本 70元， 每件售價 100元，增值稅額 8 500元。 借 ：應(yīng)收賬款－大華工廠 35 100 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 —— 編制會計(jì)分錄 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 5 100 第三章 綜合練習(xí) （ 11） 25日，銷售給大華工廠甲產(chǎn)品 300件， 每件成本 70元， 每件售價 100元，增值稅額 5 100元。 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 21 000 貸 ：庫存商品 21 000 —— 編制會計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 12） 26日，采購員張新出差回來，報銷差旅費(fèi) 2 100元（原借支 3 000元），歸還現(xiàn)金 900元。 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 3 5000 貸 ：庫存商品 3 5000 —— 編制會計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 8） 18日，從銀行提取現(xiàn)金 10 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 借 ：應(yīng)付賬款－華明工廠 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 —— 編制會計(jì)分錄 第三章 綜合練習(xí) （ 3） 5日，倉庫發(fā)出 A材料 2 000千克，每千克 元； B材料 4 000千克，每千克 ，用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)。共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1 500元，材料已驗(yàn)收入庫。 借 ：利潤分配－提取法定盈余公積 4 貸 ：盈余公積－法定盈余公積 —— 利潤分配核算 4 －任意盈余公積 2 －提取任意盈余公積 2 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 11 企業(yè)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)決定向股東分配利潤 30 000元。 借 ：銀行存款 80 000 貸 ：投資收益 80 000 —— 利潤核算 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶，資料如下。 利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 利潤分配 貸方 以各種方式實(shí)際分配的利潤以及從 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)虧損額 － 用盈余公積彌補(bǔ)的虧損額等以及從 “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤額 ＋ 該賬戶年末借方余額為年末未彌補(bǔ)虧損額；年末貸方余額為年末未分配利潤額。 利潤核算設(shè)置的主要賬戶： 借方 營業(yè)外支出 貸方 期末（ 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶借方 ）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 － 發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出 ＋ 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。 借 ：營業(yè)稅金及附加 9 210 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 92 10 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 3 以銀行存款支付 A產(chǎn)品包裝費(fèi)用 148元。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加等。 借： 庫存商品－甲產(chǎn)品 961 360 貸： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 961 360 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 ?直接材料費(fèi) ?直接 人工費(fèi) ?制造費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 （成本項(xiàng)目） 企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動力。 借： 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 1 960 貸： 應(yīng)付職工薪酬－職工福利 3 640 制造費(fèi)用 224 管理費(fèi)用 336 －乙產(chǎn)品 840 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 耗用人工 銷售費(fèi)用 280 例 4 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 12 600元，其中，車