會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第三章經(jīng)-資料下載頁
2025-01-06 23:06本頁面
【正文】 余： 202200 二、財(cái)務(wù)成果分配的核算 （一）、利潤分配的 順序 ? 根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的 凈利潤 ，一般應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配。 ? 提取法定盈余公積金 ? 提取任意盈余公積金 ? 向投資者分配利潤或股利 （二）、利潤分配的會(huì)計(jì)處理 ? 核算所用賬戶： ? “盈余公積”賬戶， ? 性質(zhì)：所有者權(quán)益；用途；結(jié)構(gòu) ? 設(shè)置的明細(xì)賬： ? 盈余公積 —— 法定盈余公積 ? —— 任意盈余公積 ? “利潤分配”賬戶， ? 性質(zhì)；所有者權(quán)益 ；用途：備抵調(diào)整帳戶；結(jié)構(gòu) ? 明細(xì)科目： ? 利潤分配 —— 提取法定盈余公積 ? —— 提取任意盈余公積 ? —— 應(yīng)付股利 ? —— 未分配利潤 ? 注意：利潤分配賬戶中特別重要的賬戶是： 未分配利潤 明細(xì)賬，該賬戶是利潤分配賬戶的中心賬戶。 ? 在盈利的情況下，該明細(xì)賬戶的貸方登記可供分配的利潤，借方登記利潤分配的去向，貸方余額表示尚未分配的利潤。 ? 利潤分配的其余明細(xì)賬則僅僅表示利潤分配的去向。年終將各利潤分配的明細(xì)帳轉(zhuǎn)入“利潤分配 —— 未分配利潤”賬戶去 ,這些明細(xì)分類賬都沒有期末余額。 ? 見教材 133頁 例 子 ? 年初 未分配利潤 ： 100 000元 ? 本年 實(shí)現(xiàn)的凈利潤： 201 000元 ? 按 10%提取法定盈余公積，按 5%提取任意盈余公積，向投資者分配 利潤 50 000元。 ? ? 利潤分配核算的過程： ? （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤： ? 借：本年利潤 201 000 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 201 000 ? （結(jié)轉(zhuǎn)虧損時(shí)分錄相反） ? （ 2）提取法定盈余公積和任意盈余公積： ? 提取法定盈余公積 =2022000 10%=20 100 ? 提取任意盈余公積 =2022000 5%= 10 050 ? 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 20 100 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 20 100 ? 借：利潤分配 —— 提取任意盈余公積 10 050 ? 貸：盈余公積 —— 任意盈余公積 10 050 ? ? （ 3）分配給投資者現(xiàn)金股利： ? 借：利潤分配 —— 應(yīng)付普通股股利 50000 ? 貸：應(yīng)付股利 50000 ? （ 4）年末利潤分配明細(xì)賬的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)： ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 80 150 ? 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 20 100 ? —— 提取任意盈余公積 10 050 ? —— 應(yīng)付普通股股利 50 000 ? （ 5）計(jì)算年末 未分配利潤的確定 ? 未分配利潤＝上年未分配利潤＋（本年凈利潤－提取 ? 的盈余公積－應(yīng)付利潤） ? 未分配利潤＝ 100 000＋（ 201 000－ 20 100－ 10 050－ ? 50000） ? ＝ 220 850 ? ? 利潤分配業(yè)務(wù)帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系： 盈余公積 利潤分配 —— 提取盈余公積 利潤分配 —— 未分配利潤 初： 100000 80150 202200 應(yīng)付利潤 利潤分配 —— 應(yīng)付利潤 發(fā)： 80105 發(fā)： 202200 ? 余： 220850 利潤分配 —— 提取盈余公積 利潤分配 —— 未分配利潤 本年利潤 初： 100000 202200 利潤分配 —— 應(yīng)付利潤 余：未分配利潤
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