【正文】 8 000 根據(jù)工資計提福利費 借：管理費用 420 制造費用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 1 120 根據(jù)工資計提福利費 借：管理費用 420 制造費用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 1 120 計提折舊（依據(jù)會計政策和會計估計） 借：制造費用 800 管理費用 600 貸：累計折舊 1 400 累計折舊是一個輔助 、附加 備抵賬戶。準(zhǔn)備抵扣“固定資產(chǎn)”的賬面價值。主賬戶是“固定資產(chǎn)”： 固定資產(chǎn)在，累計折舊在； 固定資產(chǎn)不在，累計折舊不在； 累計折舊永遠(yuǎn)和固定資產(chǎn)處在相反的方向。 1）購置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2）計提折舊 借：制造費用（車間） 管理費用（行政） 貸：累計折舊 1） 10年前，固定資產(chǎn)入賬。 借：固定資產(chǎn) — 教學(xué)樓 10 000 000 貸：在建工程 —— 教學(xué)樓 10 000 000 2）會計估計折舊年限、會計政策選擇折舊方法，所以，計提折舊時，不需要原始憑證。 10年中間，每年計提折舊 200 000。 借：管理費用 200 000 貸：累計折舊 —— 教學(xué)樓 200 000 3）固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)入賬價值 累計折舊 教學(xué)樓凈值 =10 000 000200 000*10=8 000 000 P124習(xí)題六， 借：長期股權(quán)投資 — B 130 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 營業(yè)外收入 10 000 凈值 =150 00030 000=120 000 1）借：固定資產(chǎn)清理 20 000 累計折舊 10 000 貸：固定資產(chǎn) 30 000 2）借：銀行存款 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 20 000 產(chǎn)品完工，進(jìn)入倉庫，設(shè)置“庫存商品”核算完工產(chǎn)品。 借：庫存商品 —— A 貸：生產(chǎn)成本 —— A “生產(chǎn)成本”借方核算所領(lǐng)用的直接材料、直接人工，以及其他分?jǐn)偟拈g接費用。 “生產(chǎn)成本”貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品的實際發(fā)生成本。 “生產(chǎn)成本”的余額在借方，表示未完工產(chǎn)品。 “生產(chǎn)成本”賬戶下可根據(jù)需要，設(shè)置不同的明細(xì)賬戶。 “ 生產(chǎn)成本 ” 的用途有兩個 : 1)本期借方發(fā)生的作用是為了核算生產(chǎn)過程中的直接材料、直接人工、間接費用。 這時，屬于成本類賬戶。 2）期末借方余額的作用反映期末在車間的未完工產(chǎn)品。 這時，屬于資產(chǎn)類賬戶。 3）因此，該賬戶有雙重性質(zhì)。 同理，“材料采購”也是雙重性質(zhì)賬戶。 P88，例 1借：生產(chǎn)成本 — A 30 400 — B 19 200 制造費用 5 000 管理費用 400 貸：原材料 — 甲 20 000 — 乙 4 000 — 丙 31 000 注：設(shè)置“生產(chǎn)成本”時，一定有明確的產(chǎn)品明細(xì)。如果找不到產(chǎn)品明細(xì)，那就不能用“生產(chǎn)成本”核算。 1根據(jù)崗位計提工資 借：生產(chǎn)成本 — A 14 000 — B 6 000 制造費用 1 600 管理費用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 24 000 1提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000 1計提福利費 借：生產(chǎn)成本 —A 1960 —B 840 制造費用 224 管理費用 336 貸：應(yīng)付職工薪酬 3360 工資的核算原則 :先根據(jù)崗位計提，再發(fā)放。 1）計提工資 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — 人工 生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 — 人工 制造費用 —— 工資 管理費用 —— 工資 貸：應(yīng)付職工薪酬 2)發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 1借：管理費用 1 600 貸：銀行存款 1 600 1借：管理費用 1 000 貸：銀行存款 1 000 注：常根據(jù)部門來歸類費用的發(fā)生 。 1借：管理費用 200 貸：銀行存款 200 1借：財務(wù)費用 600 貸：銀行存款 600 計提折舊 借：管理費用 4 600 制造費用 8 000 貸：累計折舊 12 600 “累計折舊”是（負(fù)）資產(chǎn)，期末余額在貸方。 2借：制造費用 3 676 管理費用 1 964 貸：銀行存款 5 640 2期末結(jié)賬：核算產(chǎn)品成本。 核算 A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 匯集“制造費用”，并找出作業(yè)動因在 A、 B間合理分配。 本期借方發(fā)生“制造費用”小計 18 500。 常見作業(yè)動因：臺（機(jī)）時、工時、直接人工工資； 本次根據(jù)直接人工工資來分配制造費用。 直接人工總工資 =20 000元； 分配率 =18 500/20 000= 制造費用的分配 直接人工 工資 制造費用 A產(chǎn)品 14 000 分配率 =18500/20220 = 12 950 B產(chǎn)品 6 000 5 550 小計 20 000 18 500 2借：生產(chǎn)成本 — A 12 950 — B 5 550 貸：制造費用 18 500 2期末結(jié)賬：核算產(chǎn)品成本 借：庫存商品 —— A 59 310 貸：生產(chǎn)成本 —— A 59 310 注：雖然 B產(chǎn)品沒有完工，但是，我們也要 核算（但不結(jié)轉(zhuǎn)） B產(chǎn)品所發(fā)生的成本。 A產(chǎn)品是完工產(chǎn)品，既核算又結(jié)轉(zhuǎn)入庫。 1簽字發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬 24 000 貸：庫存現(xiàn)金 24 000 1計提職工福利費 借： 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 360 福利費的計提比例是工資的 14% 根據(jù)工資，進(jìn)行成本費用的歸集。 1)計提生產(chǎn)工人的工資，記： 借：生產(chǎn)成本 — A/B/C 貸：應(yīng)付職工薪酬 2）計提車間管理人員的工資，記： 借：制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 3）計提行政管理人員的工資，記： 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 4）計提銷售部人員工資，記： 借：銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 制造費用（是一個先集合，后分配的賬戶，地點：車間） 1）借：制造費用 貸：原材料 （車間一般領(lǐng)用，多種產(chǎn)品共用） 應(yīng)付職工薪酬 （車間管理人員） 累計折舊 庫存現(xiàn)金 (車間水電費等） “制造費用”的借方登記由多種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接費用。 2）月末，要分配入“生產(chǎn)成本” .貸方登記實際的結(jié)轉(zhuǎn)。 借：生產(chǎn)成本 — A — B 貸：制造費用 期末，該賬戶一般無余額！ 應(yīng)付職工薪酬 1）計提工資，形成債務(wù) 借：生產(chǎn)成本 —— A/B/C 制造費用 （車間管理人員） 管理費用 （行政管理人員） 銷售費用 （單獨核算銷售部門的費用時） 貸；應(yīng)付職工薪酬（明細(xì)見工資表） 2）發(fā)放工資時， 借：應(yīng)付職工薪酬 （根據(jù)所造工資表發(fā)） 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 1）計提工資，形成債務(wù) 借：生產(chǎn)成本 —— A/B/C 制造費用 （車間管理人員） 管理費用 （行政管理人員） 銷售費用 （單獨核算銷售部門的費用時） 貸；應(yīng)付職工薪酬（明細(xì)見工資表） 2）發(fā)放工資時， 借：應(yīng)付職工薪酬 （根據(jù)所造工資表發(fā)） 貸：銀行存款 P124習(xí)題六， 借：長期股權(quán)投資 130 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 營業(yè)外收入 10 000 “ 累計折舊“余額在貸方，表示已提的折舊。 P88/1領(lǐng)用的材料，根據(jù)不同的部門、車間計入成本費用賬戶。車間？行政部門？ 借：生產(chǎn)成本 — A 30 400 — B 19 200 制造費用 5 000 管理費用 400 貸：原材料 — 甲 20 000 原材料 — 乙 4 000 — 丙 31 000 1計提工資時，根據(jù)崗位歸類入成本、費用賬。 借：生產(chǎn)成本 — A 14 000 — B 6 000 制造費用 1 600 管理費用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 24 000 1借： 庫存現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000 1借：應(yīng)付職工薪酬 24 000 貸：庫存現(xiàn)金 24 000 1根據(jù)崗位工資，計提福利費。 借：生產(chǎn)成本 — A 1960 — B 840 制造費用 224 管理費用 336 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 360 1借：管理費用 1 600 貸：銀行存款 1 600 1借：管理費用 1 000 貸：銀行存款 1 000 1借：管理費用 200 貸：銀行存款 200 1借：財務(wù)費用 600 貸：銀行存款 600 計提折舊 借：制造費用 8 000 管理費用 4 600 貸：累計折舊 12 600 2借：制造費用 3 676 管理費用 1 964 貸：銀行存款 5 640 由本月負(fù)擔(dān)的費用 ,就計入本月的期間費用。 期間費用包括：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。 根據(jù)使用的部門（地點）來歸類入費用。 借：制造費用 8 000 管理費用 4 600 貸：累計折舊 12 600 2月末，結(jié)轉(zhuǎn)“制造費用”入“生產(chǎn)成本”。 借：生產(chǎn)成本 — A — B 貸：制造費用 18 500 借 制造費用 貸 11） 5000 12） 1600 15） 224 20） 8000 21） 3676 小計 18500 余額 0 22)18500 18500 分配方法：根據(jù)生產(chǎn)工人工資 分配率 = A產(chǎn)品