【正文】 利潤 銀行存款 營業(yè)費用 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交消費稅等 167。 某企業(yè) 6 月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 24） 向南海公司銷售 A產(chǎn)品 500 件 ， 每件售價 500 元 ， 共計 250 000元 , 增值稅 42 500 元 ， 貨款及增值稅款已轉(zhuǎn)存銀行 。 借：銀行存款 292 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 250 000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 42 500 （ 25） 向南方公司銷售 B產(chǎn)品 200 件 ， 每件售價 300 元 ， 貨款 60 000元和增值稅 10 200 元尚未收到 。 借：應(yīng)收賬款 70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 200 （ 26） 收到南方公司償還前欠貨款 70 200元 ， 存入銀行 。 借：銀行存款 70 200 貸：應(yīng)收賬款 70 200 （ 27） 用存款支付廣告費 4 550元 。 借：營業(yè)費用 4 550 貸：銀行存款 4 550 （ 28） 結(jié)轉(zhuǎn)已售 A、 B產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 ， 其中 A產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本 400 元 ， 計 200 000元； B產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本 200 元 ， 計 40 000元 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 240 000 貸：庫存商品 240 000 （ 29） 按銷售收入的 5％ 計算銷售 A、 B產(chǎn)品的消費稅金 。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （ 310 000 5％ ） 15 500 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交消費稅 15 500 （ 30） 出售材料一批 ， 價值 3500元 ， 應(yīng)交銷項稅率 17％ ， 計 595元 。 款已收到存入銀行 。 借：銀行存款 4 095 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 595 （ 31） 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本 3000元 。 借：其他業(yè)務(wù)支出 3000 貸：原材料 3000 實例： P74－ 75 167。 ◆利潤的核算 ◆ 利潤分配的核算 167。 167。 ★ 構(gòu)成 利潤 利潤總額 凈利潤 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額 凈利潤＝利潤總額－所得稅 式中： 營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用 －管理費用－財務(wù)費用 投資凈收益＝投資收益－投資損失 營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ★ 核算內(nèi)容 （ 1） 計算結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)利潤 （ 2） 核算投資收益 （ 3） 核算營業(yè)外收支 （ 4） 計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅等 。 167。 (1)“ 本年利潤 ” 賬戶 ★ 用來核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤賬戶 。 ★ 性質(zhì)： 所有者權(quán)益類賬戶 。 ★ 結(jié)構(gòu)： 本年利潤 轉(zhuǎn)入各項費用 轉(zhuǎn)入各項收入 （余額：虧損總額） 余額：利潤總額 凈利潤 （減所得稅后 ） （年終轉(zhuǎn)出凈利潤，無余額） (2)“營業(yè)外收入”賬戶 ★ 用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入的賬戶 。 ★ 性質(zhì)： 損益類賬戶 。 ★ 結(jié)構(gòu)： 營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 發(fā)生營業(yè)外收入 ★ 明細(xì)賬戶： 按營業(yè)外收入項目設(shè)置 。 (3)“營業(yè)外支出”賬戶 ★ 用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出的賬戶 。 ★ 性質(zhì)： 損益類賬戶 。 ★ 結(jié)構(gòu)： 營業(yè)外支出 發(fā)生營業(yè)外支出 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 ★ 明細(xì)賬戶： 按營業(yè)外支出項目設(shè)置。 (4)“投資收益”賬戶 ★ 用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失的賬戶 。 ★ 性質(zhì)： 損益類賬戶 。 ★ 結(jié)構(gòu)： 投資收益 （ 1） 投資損失 （ 1） 投資收益 （ 2） 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益 （ 2） 結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失 ★ 明細(xì)賬戶： 按投資收益種類設(shè)置 。 (5)“所得稅”賬戶 ★ 是用來核算企業(yè)所得稅費用的賬戶 。 ★ 性質(zhì)： 損益類賬戶 。 ★結(jié)構(gòu)： 所得稅 發(fā)生所得稅費用 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 167。 核算時賬戶對應(yīng)關(guān)系 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)費用 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費用 投資收益 銀行存款等 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外收入 銀行存款 營業(yè)外支出 應(yīng)交稅金 所得稅 167。 （ 32） 企業(yè)收到一筆罰款收入 1000元 ， 存入銀行 。 借：銀行存款 1000 貸：營業(yè)外收入 1000 （ 33） 企業(yè)以銀行存款 10 000元捐贈災(zāi)區(qū) 。 借：營業(yè)外支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 （ 34） 將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入 310 000元 、主營業(yè)務(wù)成本 240 000 元 、 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 500 元 、 其他業(yè)務(wù)支出 3 000元 、 營業(yè)費用 4 550元 、管理費用 11 800元 、 財務(wù)費用 600元 、 營業(yè)外收入1000元 、 營業(yè)支出 10 000轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 。 ① 借：本年利潤 285 450 貸：主營業(yè)務(wù)成本 240 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 500 其他業(yè)務(wù)支出 3 000 營業(yè)費用 4 550 管理費用 11 800 財務(wù)費用 600 營業(yè)外支出 10 000 ② 借：主營業(yè)務(wù)收入 310 000 其他業(yè)務(wù)收入 3 500 營業(yè)外收入 1 000 貸：本年利潤 314 500 本期利潤總額＝ 314 500－ 285 450＝ 29 050（ 元 ） （ 35）本月實現(xiàn)利潤總額 29050元，按所得稅率 33％計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 ① 計算所得稅 應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納所得額 所得稅率 ＝ 29050 33％ ＝ 9586． 50（ 元 ） 借：所得稅 9586．