【文章內容簡介】 SIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結余金額 貸方金額 憑證 字、號 VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱或類別： 甲種材料 1 3 購入 4000千克 8元 分攤運雜費 結轉實際采購成本 買價 采購 費用 合計 32 000 32 000 32 000 800 800 32 800 32 800 發(fā)生額和余額 32 000 32 800 32 800 800 78 “材料采購 ” 明細分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結余金額 貸方金額 憑證 字、號 VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱或類別： 乙種材料 1 3 購入 2023千克 4元 分攤運雜費 結轉實際采購成本 買價 采購 費用 合計 8 000 8 000 8 000 400 400 8 400 8 400 發(fā)生額和余額 8 000 8 400 8 400 800 79 “材料 采購 ” 明細分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結余金額 貸方金額 憑證 字、號 VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱或類別： 丙種材料 2 3 購入 5000千克 10元 分攤運雜費 結轉實際采購成本 買價 采購 費用 合計 50 000 50 000 50 000 1 000 1 000 51 000 51 000 發(fā)生額和余額 8 000 51 000 51 000 1 000 80 材料采購成本計算表 單位：元 編制單位： XX廠 200X年 X月 成本項目 甲種材料 乙種材料 丙種材料 總成本 （ 4 000千克） 單位 成本 總成本 （ 2 000千克） 單位 成本 總成本 （ 5 000千克） 單位 成本 買價 32 000 8 000 50 000 采購費用 800 400 1 000 材料采購成本 32 800 8 400 51 000 81 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 主要任務： 核算與監(jiān)督生產(chǎn)費用的發(fā)生和分配 核算與監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質量 計算產(chǎn)品成本，考核生產(chǎn)資金定額和成本計劃的執(zhí)行情況。 反映生產(chǎn)過程中的問題，總結經(jīng)驗，促使企業(yè)不斷降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益。 82 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一 . 生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶 83 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。 84 借方 生產(chǎn)成本 貸方 月份內發(fā)生的全部生產(chǎn)費用 應結轉的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本 85 該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用。 86 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括外購商品、自制商品等。 87 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應付職工的工資總額，包括工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都要通過該賬戶核算。 88 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值。 89 借方 累計折舊 貸方 已提固定資產(chǎn)折舊累計減少或轉銷數(shù) 固定資產(chǎn)累計增加數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù) 90 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一 . 生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶 二 . 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 91 生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務 ?車間領用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn) ?計算和分配職工工資 ?從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資 ?計提固定資產(chǎn)折舊 ?產(chǎn)品完工后結轉產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本 ?分配制造費用，計算產(chǎn)品成本 92 93 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 11 從倉庫領用甲、乙、丙材料各一批，價值 55 000元，用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，如教材表 36所示。 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 —— B產(chǎn)品 30 400 貸： 原材料 55 000 制造費用 5 000 管理費用 400 94 19 200 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 12 結算本月份應付職工工資 24 000元，其中，制造 A產(chǎn)品工人工資 14 000元，制造 B產(chǎn)品工人工資 6 000元，車間管理人員工資 1 600元，廠部管理人員工資 2 400元。 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 —— B產(chǎn)品 14 000 貸： 應付職工薪酬 24 000 制造費用 1 600 管理費用 2 400 95 6 000 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 13 從銀行存款中提取現(xiàn)金 24 000元，準備用以發(fā)放職工工資。 借：庫存 現(xiàn)金 24 000 貸： 銀行存款 24 000 96 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 14 以現(xiàn)金 24 000元發(fā)放職工工資。 借： 應付職工薪酬 24 000 貸：庫存 現(xiàn)金 24 000 97 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 15 按職工工資總額計提職工福利費。 本月應計提職工福利費如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù) =14 000*14%=1 960（元） B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù) =6 000*14%=840（元） 車間管理人員工資計提數(shù) =1 600*14%=224（元） 廠部管理人員工資計提數(shù) =2 400*14%=336（元） 98 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 15 按職工工資總額計提職工福利費。 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 —— B產(chǎn)品 1 960 貸： 應付職工薪酬 3 360 制造費用 224 管理費用 336 99 840 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 16 以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費 1 600元。 借： 管理費用 1 600 貸： 銀行存款 1 600 100 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 17 以銀行存款 1 000元支付業(yè)務招待費。 借：管理 費用 1 000 貸： 銀行存款 1 000 101 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 18 以銀行存款 600元支付應由本期財務費用負擔的短期借款利息。 借：財務 費用 1 000 貸： 銀行存款 1 000 102 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 19 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊 12 600元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊 8 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 4 600元。 借： 制造費用 8 000 貸： 累計折舊 12 600 管理費用 4 600 103 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 20 以銀行存款支付車間辦公費 3676元，行政管理部門修理費 1964元 。 借： 制造費用 3 676 貸：銀行存款 5 640 管理費用 1 964 104 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 21 將本月發(fā)生的制造費用 18 500元轉入生產(chǎn)成本。 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 —— B產(chǎn)品 12 950 貸： 制造費用 18 500 105 5550 生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 22 本月 A產(chǎn)品 100臺全部制造完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本 59 310元轉賬。 借： 庫存商品 59 310 貸： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 59 310 106 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一 . 生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶 二 . 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 三 . 產(chǎn)品制造成本計算 按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，并按成本項目計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。 107 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一 . 生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶 二 . 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 三 . 產(chǎn)品制造成本計算 （ 一 ） 產(chǎn)品制造成本的內容 108 ?勞動資料耗費的費用（固定資產(chǎn)折舊） ?勞動對象耗費的費用（原材料、輔助材料） ?活勞動耗費的費用（人工） ?其他費用支出（間接費用） 109 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一 . 生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶 二 . 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 三 . 產(chǎn)品制造成本計算 （ 一 ） 產(chǎn)品制造成本的內容 （ 二 ） 產(chǎn)品制造成本計算應歸入的成本項目 110 企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔助材料、設備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動力。 111 企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。 112 指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用，如車間、分廠管理人員、技術人員的工資及福利費，車間使用的固定資產(chǎn)折舊費和修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費，季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。 113 產(chǎn)品制造成本計算應歸入的成本項目 114 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 A產(chǎn)品 100臺 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計 —— 49 600 單位：元 例 12 結算本月份應付職工