【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 庫(kù)的材料實(shí)際采購(gòu)總成本106240元予以轉(zhuǎn)帳。 ? 要求：用借貸記帳法編制會(huì)計(jì)分錄 ? 答案：會(huì)計(jì)分錄 ? 借：在途物資 ——甲材料 24000 ? 貸：銀行存款 24000 ? 借：在途物資 ——甲材料 54000 ? 貸：應(yīng)付帳款 ——華生工廠 18000 ? ——光明工廠 36000 ? 借：在途物資 ——甲材料 1040 ? 貸：銀行存款 1040 ? 借：在途物資 ——乙材料 6000 ? 貸：銀行存款 6000 ? 借：在途物資 ——乙材料 1500 ? 貸：應(yīng)付帳款 ——星光工廠 1500 ? 借：在途物資 ——乙材料 500 ? 貸；銀行存款 500 ? 借：在途物資 ——甲材料 12023 ? ——乙材料 3000 ? 貸：銀行存款 15000 ? 借：在途物資 4200 ? 貸：銀行存款 4200 ? 借：應(yīng)付帳款 55500 ? 貸：銀行存款 55500 ? 借：原材料 106240 ? 貸；在途物資 106240 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成 費(fèi)用可分為： （一）制造成本 直接生產(chǎn)費(fèi)用：直接材料、直接人工 間接生產(chǎn)費(fèi)用：制造費(fèi)用（折舊等） （二）期間費(fèi)用 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 成本、費(fèi)用、支出 ? 支出： 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 ? 收益性支出：形成費(fèi)用 ? 資本性支出：形成資產(chǎn) ——分期攤?cè)胭M(fèi)用 ? 費(fèi)用： 是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 ? 廣義的費(fèi)用 包括成本，是應(yīng)歸屬于本期的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 ? 狹義的費(fèi)用 僅指期間費(fèi)用。 ? 成本 ：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 ? 成本的一個(gè)重要特征是：耗費(fèi)以及支出能夠可靠的計(jì)算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。 ? 不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi)，屬于費(fèi)用。 ? 一般理解 ： 支 出 資本性支出 費(fèi)用 期間費(fèi)用 成本 二、賬戶的設(shè)置 生產(chǎn)成本 該賬戶屬成本類，主要核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程發(fā)生的直接費(fèi)用、分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造成本 尚未完工的產(chǎn)品的實(shí)際成本 制造費(fèi)用 該賬戶屬成本類，主要核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 制造費(fèi)用 本期發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的間接費(fèi)用 無(wú)余額 庫(kù)存商品 完工入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際（計(jì)劃）成本 售出產(chǎn)成品的實(shí)際（計(jì)劃）成本 庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際（計(jì)劃）成本 庫(kù)存商品 該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算庫(kù)存產(chǎn)成品的增減變化和結(jié)存情況。 應(yīng)付職工薪酬 該賬戶屬負(fù)債類，主要核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 該賬戶按應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)付 職工 薪 酬 實(shí)際支付的薪 酬 應(yīng)付的薪 酬 應(yīng)付未付的薪 酬 管理費(fèi)用 該賬戶屬費(fèi)用類。 按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 發(fā)生的管理費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn) ”的管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 該賬戶屬費(fèi)用類。 按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用 沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn) ”的財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、具體實(shí)例 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用 在產(chǎn)品 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)表示 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用： ? 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) ? 包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi) (包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等 )、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) (含顧問費(fèi) )、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈 (不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失 )。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 ?財(cái)務(wù)費(fèi)用： ?核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用 ?包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 ?銷售費(fèi)用： ?企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) ?含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的練習(xí)： 例 A產(chǎn)品耗用甲種材料 80萬(wàn)元， B產(chǎn)品耗用乙種材料 20萬(wàn)元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 800000 － B產(chǎn)品 202300 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202300 生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本 車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用 廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用 例 39萬(wàn)元，其中，生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 20萬(wàn)元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 10萬(wàn)元，車間管理人員工資 5萬(wàn)元，行政管理人員工資 4萬(wàn)元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 202300 － B產(chǎn)品 100000 制造費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 40000 貸：應(yīng)付職工薪酬 390000 工資核算： 直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費(fèi)用 廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用 工資、福利費(fèi)核算說(shuō)明 ?工資核算一般分 2 個(gè)部分： ? 計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用 ? 實(shí)際發(fā)放工資 ?以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將“工”費(fèi)打入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付工資”（負(fù)債） ?福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。 ? 福利費(fèi)不發(fā)放，使用的時(shí)候直接抵減。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi) 600元： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——職工福利 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 例 400000元，備發(fā)工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 400000 貸：銀行存款 400000 例 400000元發(fā)放職工工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 400000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400000 例 14%提取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 28000 － B產(chǎn)品 14000 制造費(fèi)用 7000 管理費(fèi)用 5600 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利 54600 例 Fa折舊 70000元，其中，生產(chǎn)用折舊 45000元，行政管理部門 25000元。 借： 制造費(fèi)用 45 000 管理費(fèi)用 25 000 貸：累計(jì)折舊 70 000 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用 例 7. 本月廠部用現(xiàn)金購(gòu)買報(bào)刊雜志費(fèi) 1000元。 借：管理費(fèi)用 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 例 15000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)付利息 15000 例 500元。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 例 ，并按直接人工工資比例在 A、 B產(chǎn)品 之間分配。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 68000 － B產(chǎn)品 34000 貸：制造費(fèi)用 102023 制造費(fèi)用的分配 ? 分配一般以直接人工工資比例為依據(jù) ? 生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 200 000元 ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100 000元 ? 匯集的制造費(fèi)用一共： 102023 ? A產(chǎn)品應(yīng)分配： ? B產(chǎn)品應(yīng)分配： 200 000 200 000＋ 100 000 ＝ 68 000 102 000 100 000 200 000＋ 100 000 ＝ 34 000 102 000 例 A產(chǎn)品 2023件， B產(chǎn)品 1000件，全部完工入庫(kù)，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。 借：庫(kù)存商品－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 產(chǎn)品成本計(jì)算表 編制單位： 年 月份 單位：元 A產(chǎn)品（ 2023件） B產(chǎn)品（ 1000件） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 800000 228000 68000 400 114 34 202300 114000 34000 200 11434 34 1096000 548 348000 348 成本項(xiàng)目 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 練習(xí) ? 興達(dá)公司 2023年 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1) 本月耗用材料如下 (單位 :元 ) 2) 分配本月職工工資 100 000元，其中： 3) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； 4) B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； 5) 車間管理人員工資 10 000元； 6) 廠部管理人員工資 10 000元； 7) 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 20 000元。 用途 甲材料 乙材料 合計(jì) A產(chǎn)品 20 000 10 000 30 000 B產(chǎn)品 50 000 30 000 80 000 車間一般耗用 400 200 600 合計(jì) 70 400 40 200 110 600 3) 從銀行提取