【文章內(nèi)容簡介】 51000元款項(xiàng) ， 以銀行存款支付； （ 2） 1月 8日至 6月 30日 ， 工程先后領(lǐng)用工程物資272500元 ， 計(jì)提工人工資 7500元 。 （ 3） 6月 30日 ， 完工并交付使用 。 ? 購入工程物資時 借：工程物資 351000 貸：銀行存款 351000 ? 領(lǐng)用工程物資時 借：在建工程 272500 貸：工程物資 272500 ? 計(jì)提工人工資時 借：在建工程 7500 貸：應(yīng)付職工薪酬 7500 ? 完工時 借：固定資產(chǎn) 300000 貸：在建工程 300000 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 一 、 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述 ? 直接費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實(shí)際消耗的直接材料和直接人工 。 ? 間接費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接支出 ， 通常稱為制造費(fèi)用 。 成本項(xiàng)目的具體構(gòu)成內(nèi)容： ? 直接材料 ? 直接人工 ? 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 二 、 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 設(shè)置 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 和 “ 庫存商品 ”賬戶 。 生產(chǎn)成本 發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用： 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 期末余額：在產(chǎn)品成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品 制造費(fèi)用 歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生地各項(xiàng)間接費(fèi)用 期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用 庫存商品 驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的成本 期末余額：結(jié)存的商品成本 庫存商品的減少 相關(guān)賬戶： “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 其他流動資產(chǎn) ” 和 “ 其他流動負(fù)債 ”等 。 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際支付的職工薪酬 期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬 期末計(jì)算分配的職工薪酬 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) ， 計(jì)量企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬義務(wù)和計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬 ， 在 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶下設(shè)置相應(yīng)的二級賬戶 。 累計(jì)折舊 折舊額的減少（轉(zhuǎn)銷） 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累 計(jì)折舊額 折舊額的增加（計(jì)提折舊） （ 一 ） 材料費(fèi)用的核算 應(yīng)用部門 甲材料 乙材料 丙材料 合計(jì) 生產(chǎn)車間 A產(chǎn)品耗用 2023 550 2550 B產(chǎn)品耗用 1000 250 1250 小計(jì) 2023 1000 800 3800 車間耗用 500 700 1200 廠部耗用 2023 2023 合計(jì) 2500 3000 1500 7000 【 例 461】 東海公司 2023年 4月 材料費(fèi)用分配表如下： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 2550 —— B產(chǎn)品 1250 制造費(fèi)用 1200 管理費(fèi)用 2023 貸：原材料 —— 甲材料 2500 —— 乙材料 3000 —— 丙材料 1500 （ 二 ） 人工費(fèi)用的核算 部門 職工工資 生產(chǎn)車間 生產(chǎn) A產(chǎn)品工人 6000 生產(chǎn) B產(chǎn)品工人 8000 車間技術(shù)、管理人員 4000 廠部管理人員 2023 合計(jì) 20230 【 例 462】 東海公司 2023年 4月人工費(fèi)用分配表如下： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 6000 —— B產(chǎn)品 8000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2023 貸：應(yīng)付職工薪酬 20230 【 例 47】 2023年 6月 ， 東海公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資 1000萬元 ， 其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資 500萬元 ， 生產(chǎn)部門管理人員工資 l00萬元 ， 公司管理部門人員工資 180萬元 ， 公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資 50萬元 ，建造廠房人員工資 110萬元 。 根據(jù)所在地政府規(guī)定 ，公司分別按照職工工資總額的 10％ 、 12％ 、 2％ 和％ 計(jì)提醫(yī)療保險費(fèi) 、 養(yǎng)老保險費(fèi) 、 失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金 ， 按照職工工資總額的 2％ 和 ％ 計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) ， 公司預(yù)計(jì) 2023年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的 2％ 。 計(jì)入賬戶 工資 職工 福利 社會 保險費(fèi) 住房 公積金 工會 經(jīng)費(fèi) 職工教 育經(jīng)費(fèi) 合計(jì) 2% 24%* % 2% % 生產(chǎn)成本 500 10 120 10 700 制造費(fèi)用 100 2 24 2 140 管理費(fèi)用 180 252 銷售費(fèi)用 80 112 在建工程 140 196 合計(jì) 1000 20 240 105 20 15 1400 *社會保險費(fèi)包括醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)三項(xiàng)。 借：生產(chǎn)成本 7000000 制造費(fèi)用 1400000 管理費(fèi)用 2520230 銷售費(fèi)用 1120230 在建工程 1960000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 10000000 —— 職工福利 202300 —— 社會保險費(fèi) 2400000 —— 住房公積金 1050000 —— 工會經(jīng)費(fèi) 202300 —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 150000 （ 三 ） 制造費(fèi)用的歸集和分配 企業(yè)的生產(chǎn)管理部門 （ 如生產(chǎn)車間 ） 為組織和管理生產(chǎn)產(chǎn)品活動而發(fā)生的各種間接費(fèi)用 ， 包括管理人員工資 、 辦公費(fèi)等 ， 不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本 ，應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用 。 部門 計(jì)提折舊額 生產(chǎn)車間 1500 廠部 3000 合計(jì) 4500 【 例 463】 東海公司 2023年 4月折舊費(fèi)用分配表如下： 借：制造費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 4500 【 例 464】 2023年 1月 1日 ， 東海公司以現(xiàn)金支付當(dāng)年車間報(bào)刊雜志費(fèi) 1200元 ， 支付行政部門報(bào)刊雜志費(fèi) 1800元 。 ? 支付報(bào)刊雜志費(fèi)時 借：其他流動資產(chǎn) —— 報(bào)刊費(fèi) 3000 貸：現(xiàn)金 3000 ? 2023年每月攤銷時 借：制造費(fèi)用 100 管理費(fèi)用 150 貸：其他流動資產(chǎn) —— 報(bào)刊費(fèi) 250 【 例 465】 東海公司于每月月末預(yù)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi) 150元 ， 每半年進(jìn)行一次檢修 ， 檢修費(fèi)用以銀行存款支付 。 ? 每月月末計(jì)提修理費(fèi)時 借：制造費(fèi)用 150 貸：其他流動負(fù)債 —— 修理費(fèi) 150 ? 檢修實(shí)際發(fā)生時 借：其他流動負(fù)債 —— 修理費(fèi) 900 貸：銀行存款 900 【 例 466】 2023年 4月 ， 東海公司以銀行存款支付當(dāng)月車間電話費(fèi) 300元 ， 水電費(fèi) 1200元 ， 支付行政部門辦公費(fèi) 800元 。 借：制造費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款 2300 題號 構(gòu)成項(xiàng)目 金額 例 461 材料 1200 例 462 人工 4000 例 463 折舊 1500 例 464 報(bào)刊費(fèi) 100 例 465 修理費(fèi) 150 例 466 水電電話費(fèi) 1500 合計(jì) 8450 制造費(fèi)用歸集完后 ， 再根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到有關(guān)產(chǎn)品的成本中去 。 制造費(fèi)用分配率 =本月發(fā)生制造費(fèi)用總額 247。 分配標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)“制造費(fèi)用”賬戶記錄取得 如生產(chǎn)工人工資總額、工時等 【 例 467】 東海公司 2023年 4月發(fā)生的制作費(fèi)用按照生產(chǎn)工時比例分配計(jì)入 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 。 其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工時 4000個 ， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時 6000個 。 2023年 4月 ， 發(fā)生制造費(fèi)用為： 1200+4000+1500+100+150+1500=8450 元 制造費(fèi)用分配率 =8450247。 （ 4000+6000） = 元 /工時 A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 = 4000=3380 元 B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 = 6000=5070 元 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 3380 —— B產(chǎn)品 5070 貸