【文章內(nèi)容簡介】 課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 51 “ 應(yīng)付利息 ” 賬戶：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息 應(yīng)付利息 借方 ↓ 貸方 ↑ 應(yīng)該付而未付的利息 實際支付的利息 企業(yè)應(yīng)付未付的利息 按貸款人設(shè)置明細(xì) 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 52 [例 414]本月材料倉庫發(fā)出材料如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料 80000元，領(lǐng)用 B材料 60000元；車間一般消耗領(lǐng)用 A材料 5000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 B材料 2021元。 [例 415]計算分配本月職工工資；生產(chǎn)工人工資 50000元，車間管理人員工資 4000元，企業(yè)行政管理工資 10000元。 [例 416]月末直接通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放本月職工工資 64000元 [例 417]公司下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布計算需要補貼食堂的金額。本月企業(yè)在崗職工共計 80人，其中行政管理部門 20人，生產(chǎn)工人 50人，生產(chǎn)車間管理人員 10人。每個職工每月補貼 100元，共計 8000元。 [例 418]以銀行存款支付水電費 3800元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2600元，廠部行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān) 1200元。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 53 [例 419]公司計提固定資產(chǎn)折舊：生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提折舊 8200元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計提折舊 9600元。 [例 420]從銀行存款中提取現(xiàn)金 4000元備用。 [例 421]人事部經(jīng)理小張出差，預(yù)借差旅費 2021元，以現(xiàn)金支付。 [例 422]經(jīng)理小張報銷差旅費 1600元，余款 400元退回現(xiàn)金。 [例 423]計算企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 1500元。 [例 424]用銀行存款預(yù)付企業(yè)一年財產(chǎn)保險費 2400元。 [例 425]攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的企業(yè)財產(chǎn)保險費 200元。 [例 426]月末，公司將本月發(fā)生的制造費用 20800元轉(zhuǎn)入飲料甲的生產(chǎn)成本 [例 427]本月生的飲料甲部分完工，完工部分驗收入庫，假設(shè)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 125480元，結(jié)轉(zhuǎn)已完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 54 二、 生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用） 制造費用（車間一般耗用） 管理費用（管理部門用） 貸：原材料 分配工資費用 借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資） 制造費用（車間管理人員工資） 管理費用（管理部門人員工資） 貸：應(yīng)付工資 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 55 發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 計提福利費 借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員福利費） 制造費用（車間管理人員福利費） 管理費用（管理部門人員福利費） 貸：應(yīng)付福利費 以存款支付制造費用、管理費用 借：制造費用 管理費用 貸：銀行存款 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 56 發(fā)生待攤費用 借：待攤費用 貸：銀行存款 攤銷待攤費用 借：制造費用或管理費用 貸：待攤費用 預(yù)提預(yù)提費用 借：財務(wù)費用等 貸：預(yù)提費用 支付預(yù)提費用 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 57 待攤費用 核算本期已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后個期分別負(fù)擔(dān)的費用。屬于資產(chǎn)類帳戶。按待攤費用項目設(shè)明細(xì)帳。 先支付，后攤銷。 借 待攤費用 貸 支付的待攤費用 分期攤銷待攤費用 尚未攤銷的待攤費用 預(yù)提費用 核算企業(yè)已預(yù)提由本期負(fù)擔(dān)，但應(yīng)由以后期支付的費用。屬于負(fù)債類帳戶。按預(yù)提費用項目設(shè)明細(xì)帳。 先預(yù)提，后支付。 借 預(yù)提費用 貸 實際支付預(yù)提費用 預(yù)提個期負(fù)擔(dān)費用 已預(yù)提尚未支付的預(yù)提費用 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 58 計提折舊 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 1分配制造費用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 1結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 59 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 一、銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 銷售業(yè)務(wù)：是指從產(chǎn)成品完工并驗收入庫、形成庫存商品開始，至將 庫存商品出售給買方為止的全部業(yè)務(wù)。 基本內(nèi)容 銷售過程時產(chǎn)成品的發(fā)出和貨款收回的過程。 企業(yè)銷售產(chǎn)品按照銷售價格取得的銷售收入，扣除銷售成本和銷售稅金，支付銷售費用后的余額是產(chǎn)品銷售利潤。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 60 二、銷售業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬戶 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶是為了核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所發(fā)生的收入。 主營業(yè)務(wù)收入 登記期末轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶 登記企業(yè)已實現(xiàn)的主業(yè) 貸方的主營業(yè)務(wù)收入數(shù)額，以 務(wù)收入 及發(fā)生的銷售退回、銷售折讓 和銷售折扣 損益類 借方 ↓ 貸方 ↑ （銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） （本年利潤） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 61 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” ：該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)已售出產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本。 主營業(yè)務(wù)成本 借方 ↑ 貸方 ↓ 已出售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本 發(fā)生銷售退貨時實際退回產(chǎn)品的成本以及期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” （庫存商品） （本年利潤） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 62 “ 銷售費用 ” 賬戶是為了核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用，如運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等。 銷售費用 登記企業(yè)發(fā)生的各種銷售費用 登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)至 “ 本年利 潤 ” 賬戶借方的費用 借方 ↑ 貸方 ↓ （損益類） （銀行存款） （本年利潤） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 63 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶是為了核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，包括消費稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅和營業(yè)稅等，其一般不包括增值稅。 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 登記企業(yè)按照規(guī)定計算出的 登記期末轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶 應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加 借方的稅金及附加 （損益類） 借方 ↑ 貸方 ↓ （應(yīng)交稅金） （本年利潤） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 64 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶是為了核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，包括產(chǎn)品、材料的售價，銷售增值稅和代墊的運費等。 應(yīng)收賬款 登記企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收賬款 登記已收回的應(yīng)收賬款 企業(yè)應(yīng)收而尚未收回的款項 （資產(chǎn)類） 借方 ↑ 貸方 ↓ （主營業(yè)務(wù)收入） （銀行存款） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 65 “ 應(yīng)收票據(jù) ” ：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 應(yīng)收票據(jù) 借方 ↑ （資產(chǎn)類） 貸方 ↓ 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票的票面金額 商業(yè)匯票到期，企業(yè)實際收到或轉(zhuǎn)出的金額 企業(yè)期末持有尚示到期的商業(yè)匯票的票面金額 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算 （主營業(yè)務(wù)收入） （銀行存款） 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 66 “ 預(yù)收賬款 ” ，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。 預(yù)收賬款 （負(fù)債類） 借方 ↓ 貸方 ↑ 按照合同規(guī)定預(yù)收的貨款 發(fā)貨后與購貨單位結(jié)算的貨款 已預(yù)收但尚未發(fā)貨的款項 按照購貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 67 三、主要銷售業(yè)務(wù)的核算 [例 428]銷售飲料甲 10噸，單價 7500元，貨款共 75000元。產(chǎn)品已了發(fā)出，款項已收存銀行。 [例 429]根據(jù)購銷合同向 A公司出售飲料甲 5噸，每噸售價 8000元，貨款共計 40000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但貨款尚未收到。 [例 430]向 B公司出售飲料甲 2噸，每噸售價 7500元，貨款共計 15000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，企業(yè)收到為期 3個月的商業(yè)匯票一張。 [例 431]根據(jù)合同預(yù)收 C公司購貨款 60000元，存入銀行。 [例 432]接上例，公司在預(yù)收貨款后，向 C公司發(fā)出飲料甲 6噸，每噸售價8000元，貨款共計 48000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 68 [例 433]以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費 8000元，運輸費 1000元。 [例 435]計算分配本月工人工資，專設(shè)銷售機構(gòu)職工的工資是 6000元。 [例 434]以現(xiàn)金支付甲產(chǎn)品的包裝費 200元，銷售部門的辦公費 300元。 [例 436]接上例，通過銀行轉(zhuǎn)賬直接將銷售人員本月工資 6000元發(fā)放到職工個人賬戶。 [例 437]計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅 700元，教育費附加300元。 [例 438]結(jié)轉(zhuǎn)已銷售飲料甲 23噸的實際生產(chǎn)成本，單位成本為，總成本 。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 69 ? 銷售產(chǎn)品取得收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ) 銷售過程的核算 ① 收回貨款 借 :銀行存款 貸 :應(yīng)收賬款 (應(yīng)收票據(jù) ) B、發(fā)貨 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ② 預(yù)收貨款 A、預(yù)收 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 C、退回多收 借：借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 70 ?■ 支付費用 借：銷售費用 貸：銀行存款（應(yīng)付職工薪酬） ■ 計算主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 其它應(yīng)交款 ?結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本