【正文】 借：應(yīng)付股利 9 700 貸：銀行存款 9 700 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 127 小 結(jié) ? 企業(yè)收到投資 借：銀行存款 /原材料 /固定資產(chǎn) / 無形資產(chǎn) /資本公積 貸：實(shí)收資本 ? 企業(yè)借款 借：銀行存款 貸。 借：利潤分配 ——提取盈余公積金 2 600 貸：盈余公積 2 600 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 125 【 例 1020】 根據(jù)股東大會(huì)決議，企業(yè)向股東分派普通股利 9 700元。其中主營業(yè)務(wù)收入 139 000元，其他業(yè)務(wù)收入 19 000元，營業(yè)外收入 10 000元，主營業(yè)務(wù)成本 102 500元，營業(yè)費(fèi)用 8 860元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 620元，其他業(yè)務(wù)支出 8 500元，管理費(fèi)用 12 364元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 250元，營業(yè)外支出 8 500元，所得稅 8 。 所得稅 每月應(yīng)交所得稅額 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 120 【 例 1018】 月末，企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)利潤 24 406元，按照 33％計(jì)算所得稅。 借：營業(yè)外支出 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 117 【 例 1017】 企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 4 000元。 借：銀行存款 6 800 貸：營業(yè)外收入 6 800 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 115 【 例 1015】 企業(yè)收到保險(xiǎn)公司對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險(xiǎn)賠款 3 200元，存入銀行。 借：銀行存款 14 040 貸：其他業(yè)務(wù)收入 12 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 2 040 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 113 【 例 1013】 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)售出的丙材料的成本 8 500元。 其它： 利潤分配、應(yīng)交稅金、短期借款、固定資產(chǎn)等。 長期股權(quán)投資： 核算企業(yè)在證券市場上以貨幣資金購買的其它企業(yè)的股票、以其它資產(chǎn)投資其它單位的期限一年以上的投資。 賬 戶 設(shè) 置 銷售過程的核算 核算業(yè)務(wù)收入的賬 戶 核算營業(yè)成本費(fèi)用及稅金的賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè) 費(fèi)用 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他應(yīng)交款指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅、應(yīng)交住房公積金等。 幾 點(diǎn) 說 明 應(yīng)交稅金 供應(yīng)過程的核算 負(fù)債類賬戶 企業(yè)應(yīng)上交的常見稅金 ： 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 印花稅、耕地占用稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金 ，不在本賬戶核算 供應(yīng)過程的核算 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 企業(yè)在供應(yīng)、銷售階段涉及的應(yīng)交稅金賬戶的業(yè)務(wù)主要是有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 登記購貨或接受勞務(wù)而支付給對(duì)方的增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額） 登記銷貨或提供勞務(wù)而收取對(duì)方的增值稅額（銷項(xiàng)稅額） 供應(yīng)過程的核算 賬務(wù)處理一 采購時(shí)，支付（或未付）買價(jià)和采購費(fèi)用 借：物資采購 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本 借：原材料 貸：物資采購 支付供貨單位貨款 借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付賬款） 貸：銀行存款 賬務(wù)處理二 供應(yīng)過程的核算 第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算 計(jì)算、歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各 項(xiàng)直接和間接費(fèi)用，并計(jì)算出產(chǎn)品成本 車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品 計(jì)算并發(fā)放職工工資 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)等 預(yù)付待攤費(fèi)用、預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用等 計(jì)算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)過程的核算 賬 戶 設(shè) 置 生產(chǎn) 成本 庫存商品 制造 費(fèi)用 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 累計(jì)折舊 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 期末分配應(yīng)付工資、計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 生產(chǎn)過程的核算 賬務(wù)處理二 ① 借：制造費(fèi)用 ② 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 ③實(shí)際支付已預(yù)提的費(fèi)用時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用 生產(chǎn)過程的核算 賬務(wù)處理三 ? 攤銷待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程的核算 賬務(wù)處理四 銷售過程的核算 第四節(jié)銷售過程的核算 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本 主營業(yè)務(wù) ：為完成經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)，如銷售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。 供應(yīng)過程的核算 應(yīng)付的其它款項(xiàng)如各種賠款、應(yīng)付的租金、應(yīng)付存入的保證金等應(yīng)在 “ 其他應(yīng)付款 ”中核算。 應(yīng)交稅金 登記企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或 登記月終企業(yè)計(jì)算的各種應(yīng) 清算的稅金 交稅金 多交稅金 未交稅金 應(yīng)付票據(jù)： 核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票 供應(yīng)過程的核算 其他相對(duì)應(yīng)賬戶 應(yīng)付賬款： 核算企業(yè)在購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等時(shí)，發(fā)生的應(yīng)付未付款 低值易耗品、包裝物： 在實(shí)際工作中，企業(yè)對(duì)材料收入和發(fā)出的日常核算所采用的方法通常有按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種 預(yù)付賬款： 核算因購買材料、商品或接受勞務(wù)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給 供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 [例 446]12月末公司將實(shí)現(xiàn)的凈利潤 . [例 448]公司決定 ,向投資者分配利潤 12021元。 [例 442]以某供貨單位取得合同違約金 60000元，款項(xiàng)收到存入銀行 [例 443]公司 12月末結(jié)賬時(shí)，各損益賬戶的余額及其方向資料如下： 主營業(yè)務(wù)收入（貸方） 178000元 其他業(yè)務(wù)收入（貸方） 2021元 營業(yè)外收入（貸方） 60000元 主營業(yè)務(wù)成本（借方） 其他業(yè)務(wù)成本 (借方 ) 1500元 營業(yè)稅金及附加 (借方 ) 1000元 銷售費(fèi)用 (借方 ) 15500元 管理費(fèi)用 (借方 ) 26600元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (借方 ) 1500元 營業(yè)外支出 (借方 ) 800元 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 85 [例 444]按規(guī)定稅率 25%計(jì)算企業(yè)應(yīng)交納的所得稅。 [例 440]接上例，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的實(shí)際成本 1500元。 盈余公積（所有者權(quán)益） 貸 ↑ 借 ↓ 企業(yè)提取的盈余公積 企業(yè)使用的盈余公積，如彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等 企業(yè)結(jié)余的盈余公積 按法定盈余公積、任意盈余公積設(shè)置明細(xì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 83 “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 虧損總額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 的 貸方 （損益類） 貸 ↑ 借 ↓ 利潤總額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 的 借方 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 81 “ 利潤分配 ” 賬戶屬于所有者權(quán)益賬戶，用于核算企業(yè)稅后凈利潤的分配 利潤分配（所有者權(quán)益） 貸 ↑ 本賬戶下設(shè) “ 利潤分配 —提取盈公積 ” 、 “ 利潤分配 —應(yīng)付利潤 ” 、 “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 三個(gè)明細(xì)賬戶，年終將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤從 “ 本年利潤 ”賬戶轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 明細(xì)賬的貸方，同時(shí)再將另外兩個(gè)明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 明細(xì)賬的借方；結(jié)轉(zhuǎn)后除 “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。 本年利潤 本期由有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)入的營業(yè) 本期實(shí)現(xiàn)的由有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)入 成本、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù) 的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù) 稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái) 收入和營業(yè)外收入等。無須進(jìn)行明細(xì)核算。 營業(yè)外收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 賬戶 企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)收入數(shù)額 貸方的收入的數(shù)額 （損益類） 貸 ↑ 借 ↓ （按營業(yè)外收入的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)） 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 78 ⑤ “營業(yè)外支出 ” 賬戶是為了核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 74 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶是為了核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入 。企業(yè)以前年度志損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積。 公司在彌補(bǔ)虧損和提取盈余公積金后，按規(guī)定可以向投資者分配利潤 公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過上述分配之后，如果有余額，稱為未分配利潤，可留待以后年度分配，此項(xiàng)未分配利潤應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)反映 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 73 ? 上述利潤分配程序是在企業(yè)連年盈利情況下進(jìn)行的。 （ 2）提取任意盈余公積金 公司在提取法定盈余公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤中提取任意盈余公積金。 按照現(xiàn)行制度規(guī)定，公司制企業(yè)的法定盈余公積按照稅后利潤的 10%提取。企業(yè)取得的凈利潤加上年初留存的未分配利潤，形成可供分配的利潤。 有關(guān)利潤的計(jì)算公式如下： 營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 +投資凈收益 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用 營業(yè)外收入是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，包括固定資產(chǎn)處置利得、無形資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得 營業(yè)外支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括固定資產(chǎn)處置損失、無形資產(chǎn)出售損失、債務(wù)重組損失、非常損失、捐贈(zèng)支出、盤虧損失。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 69 ? 銷售產(chǎn)品取得收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ) 銷售過程的核算 ① 收回貨款 借 :銀行存款 貸 :應(yīng)收賬款 (應(yīng)收票據(jù) ) B、發(fā)貨 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ② 預(yù)收貨款 A、預(yù)收 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 C、退回多收 借：借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 70 ?■ 支付費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付職工薪酬） ■ 計(jì)算