【正文】 款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本 借：原材料 貸：物資采購 支付供貨單位貨款 借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付賬款） 貸：銀行存款 賬務(wù)處理二 供應(yīng)過程的核算 第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算 計算、歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各 項直接和間接費用，并計算出產(chǎn)品成本 車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品 計算并發(fā)放職工工資 計提固定資產(chǎn)折舊、修理費等 預(yù)付待攤費用、預(yù)提應(yīng)付費用等 計算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)過程的核算 賬 戶 設(shè) 置 生產(chǎn) 成本 庫存商品 制造 費用 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 累計折舊 待攤費用 預(yù)提費用 期末分配應(yīng)付工資、計提福利費 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 生產(chǎn)過程的核算 賬務(wù)處理二 ① 借：制造費用 ② 借：財務(wù)費用 管理費用 制造費用 貸：累計折舊 管理費用 貸：預(yù)提費用 ③實際支付已預(yù)提的費用時： 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款 計提折舊、預(yù)提費用 生產(chǎn)過程的核算 賬務(wù)處理三 ? 攤銷待攤費用 借：待攤費用 借：制造費用 貸：銀行存款 管理費用 貸：待攤費用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程的核算 賬務(wù)處理四 銷售過程的核算 第四節(jié)銷售過程的核算 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本 主營業(yè)務(wù) ：為完成經(jīng)營目標而從事的日?；顒樱玟N售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。 其他業(yè)務(wù) ：如銷售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)出租、非工業(yè)性勞務(wù)等。 賬 戶 設(shè) 置 銷售過程的核算 核算業(yè)務(wù)收入的賬 戶 核算營業(yè)成本費用及稅金的賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè) 費用 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他應(yīng)交款指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償稅、應(yīng)交住房公積金等。 銷售過程的核算 其他相關(guān)的賬戶 ? 銷售產(chǎn)品取得收入 ■ 支付費用 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 借：營業(yè)費用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ) ? 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本 ■ 計算主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅金 其它應(yīng)交款 賬務(wù)處理一 銷售過程的核算 ? 取得其它業(yè)務(wù)的收入（如：銷售材料） 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ) ? 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 （如：銷售材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)） 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 銷售過程的核算 賬務(wù)處理二 第五節(jié) 財務(wù)成果的核算 ? 利潤的形成 主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 ? 利潤的分配 提取公共積累、向投資者分配利潤 財務(wù)成果的核算 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 投資收益 所得稅 本年利潤 財務(wù)成果的核算 賬戶的設(shè)置 與利潤形成和分配相關(guān)的賬戶 （除前面的損益類賬戶外 ) 利潤分配 盈余公積 應(yīng)付股利 第六節(jié) 資金退出 其它支出 資金退出的核算 主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 利潤分配 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換 資金投資 固定資產(chǎn)清理： 核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值、清理中的費用和收入。 長期股權(quán)投資： 核算企業(yè)在證券市場上以貨幣資金購買的其它企業(yè)的股票、以其它資產(chǎn)投資其它單位的期限一年以上的投資。 明細科目有：股票投資、其它股權(quán)投資。 其它： 利潤分配、應(yīng)交稅金、短期借款、固定資產(chǎn)等。 賬戶的設(shè)置 資金退出的核算 ? 固定資產(chǎn)清理 ① 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ② 清理中的費用 ③ 清理中的收入 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款 累計折舊 貸：銀行存款 （其它應(yīng)收款） 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 ④ 清理后的收益 （生產(chǎn)經(jīng)營期間） ⑤ 清理后的損失 （生產(chǎn)經(jīng)營期間 ) 借：固定資產(chǎn)清理 借：營業(yè)外支出 貸：營業(yè)外收入 ——處理固定資產(chǎn)凈損失 ——處理固定資產(chǎn)凈收益 ——非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 資金退出的核算 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換 賬 務(wù) 處 理一 ? 資金投資 股票投資 借：長期股權(quán)投資 ——股票 投資 貸：銀行存款 資金退出的核算 ?其它支出 上交稅金 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費稅等 貸：銀行存款 支付醫(yī)藥費等 借：應(yīng)付福利費 貸：銀行存款 賬 務(wù) 處 理二 復(fù)習思考題 ? 簡述工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程的核算？ ? 成本計算的基本要求是什么 ? ? 如何核算產(chǎn)品制造成本 ? ? 怎樣對銷售成果進行核算 ? ? 什么是財務(wù)成果 ?它是怎樣構(gòu)成的 ? 復(fù)習思考題 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 112 三、利潤形成與分配核算方法舉例 （一）其他業(yè)務(wù)收支的核算 【 例 1012】 企業(yè)出售丙材料，價值 12 000元，按 17％計算應(yīng)交增值稅 2 040元，款項已存入銀行。 借：銀行存款 14 040 貸：其他業(yè)務(wù)收入 12 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 2 040 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 113 【 例 1013】 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)售出的丙材料的成本 8 500元。 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 500 貸：原材料 8 500 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 114 （二）營業(yè)外收支的核算 【 例 1014】 企業(yè)收到某購貨單位由于未及時履行供銷合同而支付給本單位的違約金 6 800元，存入銀行。 借：銀行存款 6 800 貸：營業(yè)外收入 6 800 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 115 【 例 1015】 企業(yè)收到保險公司對企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險賠款 3 200元，存入銀行。 借：銀行存款 3 200 貸：營業(yè)外收入 3 200 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 116 【 例 1016】 企業(yè)因自然災(zāi)害損失原材料一批，價值 800元，已報經(jīng)批準，作非常損失處理。 借：營業(yè)外支出 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢 800 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 117 【 例 1017】 企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐款 4 000元。 借：營業(yè)外支出 4 000 貸：銀行存款 4 000 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 118 （三）應(yīng)交所得稅的核算 應(yīng)納稅所得稅＝稅前會計利潤＋ /－稅法規(guī)定應(yīng)予以調(diào)整的金額 應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 33％ 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 119 “所得稅 ” 賬戶是為了反映和監(jiān)督企業(yè)按規(guī)定計算交納所得稅的情況。 所得稅 每月應(yīng)交所得稅額 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 120 【 例 1018】 月末，企業(yè)本月實現(xiàn)利潤 24 406元，按照 33％計算所得稅。（假設(shè)該公司的利潤總額為應(yīng)納稅所得額） 借：所得稅 8 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 8 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 121 （四）利潤形成與分配的核算 ? 月末，企業(yè)將損益類各賬戶的收益和費用支出結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 賬戶。其中主營業(yè)務(wù)收入 139 000元，其他業(yè)務(wù)收入 19 000元，營業(yè)外收入 10 000元，主營業(yè)務(wù)成本 102 500元，營業(yè)費用 8 860元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 620元，其他業(yè)務(wù)支出 8 500元，管理費用 12 364元，財務(wù)費用 1 250元，營業(yè)外支出 8 500元，所得稅 8 。 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 122 借：主營業(yè)務(wù)收入 139 000 其他業(yè)務(wù)收入 19 000 營業(yè)外收入 10 000 貸：本年利潤 168 000 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 123 借：本年利潤 151 貸：主營業(yè)務(wù)成本 102 500 營業(yè)費用 8 860 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 620 其他業(yè)務(wù)支出 8 500 管理費用 12 364 財務(wù)費用 1 250 營業(yè)外支出 8 500 所得稅 8 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 124 【 例 1019】 企業(yè)按規(guī)定從實現(xiàn)的利潤中提取盈余公積金 2 600元。 借：利潤分配 ——提取盈余公積金 2 600 貸：盈余公積 2 600 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 125 【 例 1020】 根據(jù)股東大會決議，企業(yè)向股東分派普通股利 9 700元。 借：利潤分配 ——應(yīng)付股利 9 700 貸：應(yīng)付股利 9 700 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 126 【 例 1021】 企業(yè)以銀行存款 9 700元向投資者支付股利。 借：應(yīng)付股利 9 700 貸：銀行存款 9 700 基礎(chǔ)會計課堂第五章 湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 127 小 結(jié) ? 企業(yè)收到投資 借：銀行存款 /原材料 /固定資產(chǎn) / 無形資產(chǎn) /資本公積 貸：實收資本 ? 企業(yè)借款 借：銀行存款