制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁
2025-05-12 08:30本頁面
【正文】 (32)本月應(yīng)交所得稅 =144 620X33%=47 貸 :本年利潤 300 000 借 :所得稅費(fèi)用 47 725 借 :本年利潤 155 380 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 47 725 貸 :主營業(yè)務(wù)成本 138 000 借 :本年利潤 47 725 銷售費(fèi)用 1 000 貸 :所得稅費(fèi)用 47 725 營業(yè)稅金及附加 2 500 (33)(144 620 47 725) 10% = 9 690(元 ) 貸 :管理費(fèi)用 7 500 借 :利潤分配 —— 提取法定盈余公積 9 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用 980 貸 :盈余公積 9 690 營業(yè)外支出 5 400 (34)(144 620477259690 ) 40%=34 882 (34)借 :利潤分配 —— 應(yīng)付股利 34 882 (35)借 :本年利潤 96 895 貸 :應(yīng)付股利 34 882 貸 :利潤分配 —— 未分配利潤 96 895 21 總分類帳戶發(fā)生額試算平衡表 單位 :元 會(huì)計(jì)科目 借方 貸方 會(huì)計(jì)科目 借方 貸方 銀行存款 810 500 82 280 應(yīng)付福利費(fèi) 短期借款 500 000 銷售費(fèi)用 1 000 1 000 固定資產(chǎn) 371 800 營業(yè)稅金及附加 2 500 2 500 股本 150 000 應(yīng)付帳款 281 800 資本公積 60000 管理費(fèi)用 7 500 7 500 應(yīng)交稅費(fèi) 12960 101 225 累計(jì)折舊 11 300 應(yīng)收帳款 58 500 8 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 980 980 待攤費(fèi)用 2 400 預(yù)提費(fèi)用 980 主營業(yè)務(wù)收入 300 000 300 000 應(yīng)付股利 34 000 34 882 材料采購 庫存商品 38 500 138 000 預(yù)付帳款 44 460 營業(yè)外支出 5 400 5 400 原材料 38 000 12 200 主營業(yè)務(wù)成本 138 000 138 000 生產(chǎn)成本 56 080 38 500 本年利潤 300 000 300 000 制造費(fèi)用 20 000 200 000 所得稅費(fèi)用 47 725 47 725 庫存現(xiàn)金 30 000 35 100 利潤分配 44 572 96 895 應(yīng)付職工薪酬 32 200 34 200 盈余公積 9 690 合 計(jì) 2 402 616 2 402 616 （ 2）編制試算平衡表 22 五、 案例一 : 該餐飲公司 2021年的有關(guān)損益項(xiàng)目確定如下 : 收入 =420 000+50 000+32 000=502 000(元 ) 費(fèi)用 =260 000+21 000+145 000+40 000=466 000(元 ) 利潤 =502 000466 000=36 000(元 ) 通過上述計(jì)算，張士達(dá)經(jīng)營的餐飲公司 ,開業(yè)一年來實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果 盈利 為 36 000元 .由于張士達(dá)原在事業(yè)單位任職 ,月薪 1 500元 ,年薪即為 18 000元 ,顯然 ,張士達(dá)開辦的餐飲公司獲得的盈利要超過其在單位任職的收入一倍 ,也就是說 ,張士達(dá)辭去公職而開辦公司是適合的。 23 因公司的會(huì)計(jì)只核算本公司的業(yè)務(wù)，必須將公司這個(gè) 會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù) 與公司所有者即張士達(dá)本人的業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外 ,對(duì)于張士達(dá)來說 ,在作出這個(gè)決策時(shí) ,需考慮借款投資的利息問題 ,在本例中借款的年利息額為 4 000(100 000 4%)元 ,但這個(gè)利息額度較小 ,所以并不改變最終的結(jié)果。 ? 案例二 : ? 錯(cuò)。會(huì)計(jì)是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算 ,在新聞發(fā)布會(huì)上收到的 500 000元 ,屬客戶交來的定金 ,即 預(yù)收款， 張士達(dá)個(gè)人支出 20 000元能作為公司的開支處理嗎？ 第一筆業(yè)務(wù) ,公司相關(guān)人員的看法及其處理是錯(cuò)誤嗎？ 24 借 :銀行存款 500 000 借 :銀行存款 500 000 應(yīng)收帳款 85 000 貸 :預(yù)收帳款 500 000 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 85 000 第二筆業(yè)務(wù) ,公司會(huì)計(jì)人員的處理方法也是錯(cuò)誤嗎？ 錯(cuò)。電腦屬于高淘汰率的資產(chǎn) ,但國家在制定折舊年限時(shí)已做了考慮 ,電腦的折舊年限較短 ,所以 ,不能因其淘汰速度快而將其 等同于流動(dòng)資產(chǎn) 。另外 ,電腦在使用過程中的意外毀損 ,只是偶然 ,不能因此而更改作為 固定資產(chǎn) 的性質(zhì)。應(yīng)作如下糾正 : 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求 ,對(duì)于預(yù)收款項(xiàng)在貨物或勞務(wù)沒有提供之前 ,不能確認(rèn)收入。所以 ,公司的會(huì)計(jì)將其作為收入入帳是錯(cuò)的 ,這不僅加大了公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ,而且從長遠(yuǎn)來看 ,不利于國家的稅收 ,而會(huì)破壞稅源。應(yīng)予以糾正 : 25 借 :管理費(fèi)用 16 800 借 :固定資產(chǎn) 16 800 貸 :銀行存款 16 800 貸 :銀行存款 16 800 錯(cuò)。違背費(fèi)用開支范圍規(guī)定 ,也不符合資本性支出與收益性 支出劃分原則。設(shè)備屬固定資產(chǎn) ,其支出 應(yīng)作為資本性支出 記入固定資產(chǎn)價(jià)值 ,不能因?yàn)槭潜酒髽I(yè)工人安裝就把工資記 入生產(chǎn)成本。否則 ,使公司固定資產(chǎn)價(jià)值虛減 ,也使公司本 期的生產(chǎn)費(fèi)用虛增。因此應(yīng)作如下糾正 : 借 :生產(chǎn)成本 25 000 借 :在建工程 25 000 貸 :應(yīng)付職工薪酬 25 000 貸 :應(yīng)付職工薪酬 25 000 第三筆業(yè)務(wù) ,公司會(huì)計(jì)人員的處理是錯(cuò)誤嗎？ 第四筆業(yè)務(wù) ,會(huì)計(jì)人員對(duì)增值稅的理解錯(cuò)嗎？ 對(duì)。
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